Formas de auditoria

Exame Físico

Exame físico geralmente envolve a medição da quantidade de um ativo ou a determinação de sua qualidade comparada com um padrão pré-determinado. A técnica pode ser utilizada na procura de provas negativas como o exame de evidências de falta ou avaria de bens.

Exame físico é freqüentemente usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre itens tangíveis. Materiais, por exemplo, são freqüentemente um objeto desta forma de teste de auditoria.

A confiabilidade da evidência obtida por este método dependerá da habilidade do auditor em evitar erros de observação.

OBSERVAÇÃO

Os elementos da observação são:

- identificação da atividade específica a ser observada;

- observação da sua execução;

- comparação do comportamento observado com os padrões; e

- avaliação e conclusão.

Normalmente, a observação serve a objetivos como a verificação da performance de vários procedimentos de controle. Na profundidade que o auditor pode observar atividades suspeitas na entidade auditada, o exame deve ser aproveitado também como um teste da eficácia dos procedimentos de controle.

Usualmente, a observação é importante quando ela pode ser economicamente empregada. Além disso, a confiabilidade da evidência derivada deste método depende do conhecimento especializado do auditor dada a complexidade das atividades sob exame.

ENTREVISTA

ENTREVISTA ORAL COM O AUDITADO

Este tipo de evidência é a mais fácil de ser obtida, porém tende a ser a de menor confiabilidade. Em geral, todas as declarações do auditado relacionadas aos itens materiais devem ser corroboradas com outras evidências.

A entrevista pode ser usada de diferentes maneiras:

-como significado da determinação da natureza do sistema de controle sob exame;

-para obter explanações sobre itens não usuais descobertos durante a coleta de outras evidências; e

-para extrair informações que de outra maneira não seria possível.

A confiabilidade da entrevista oral depende da objetividade e do conhecimento do funcionário que fornece a informação. Adicionalmente, a competência do entrevistador (conhecimento, tato, objetividade e bom senso) é crucial para a relevância desta técnica.

ENTREVISTA ESCRITA COM O AUDITADO

Tipicamente, esta técnica é usada no contexto da auditoria no estágio escrito do relatório, quando o auditado é requisitado a comentar, por escrito, sobre a validade de fato das declarações do relatório de auditoria.

É útil para assegurar que cada evidência é obtida:

- para servir como uma conferência final em defesa da interpretação dos fatos pelo auditor;

- para assegurar que o auditado compreendeu as conclusões do auditor; e

- para ajudar na ênfase da responsabilidade do auditado de tomar providências sobre os achados.

ENTREVISTA COM TERCEIROS

Neste, terceiros incluem todas as pessoas de fora da organização auditada.

Podem ser incluídos:

- funcionários do mesmo órgão, mas de fora da unidade auditada ( desde que provado que são realmente independentes do auditado );

- funcionários de outros órgãos; e

- especialistas não incluídos nos grupos acima descritos.

A evidência proveniente de terceiros é geralmente considerada