RESUMO NORMA NNC CONTABILIDADE

Bruno Nobrega de Paiva Alves – Introdução a Auditoria 

Resumo NBC TA 315

 

A Norma NBC TA 315 vem estabelecer a responsabilidade do auditor na identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis através de entendimento da entidade e do seu ambiente, bem como do controle interno da empresa auditada. Esta norma tem como objetivo apontar que o propósito do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração contábil e das afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade, sedimentando assim uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção relevante.

Segundo LONGO (2015), A NBC TA 315 está intimamente ligada com as Normas 300, 320 e 330, que tratam respectivamente do planejamento, da relevância (ou materialidade) e das respostas aos riscos avaliados. “Ela trata da responsabilidade do auditor na identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações financeiras, por meio do entendimento da entidade, do seu ambiente e de seus controles” (LONGO, 2015). Mais adianta Longo (2015) revela que o entendimento da entidade, de seu ambiente e de seus controles sofre influência de uma série de considerações que o auditor deveria levar em conta para efetivamente obter o entendimento e exercer os julgamentos necessários para responder aos riscos identificados.

Para fins das normas de auditoria, a NBC TA 315 traz algumas definições para facilitar entendimentos posteriores: afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão incorporadas às demonstrações contábeis, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer; Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas; controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis; procedimentos de avaliação de riscos são os procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações; risco significativo é o risco de distorção relevante identificado e avaliado que, no julgamento do auditor, requer consideração especial na auditoria. Assim, o auditor se prepara com essas informações, ou seja, o risco do negócio, controle interno, procedimentos de avaliação de riscos e os riscos significativos para embasar suas avaliações.

LONGO (2015) aponta que além da documentação, esta norma compreende três importantes requisitos: procedimentos preliminares de avaliação de riscos e atividades relacionadas (indagações, procedimentos analíticos, observação e inspeção); entendimento da entidade e de seu ambiente, inclusive de controle interno processo de identificação, pois, segundo o autor, o auditor somente consegue identificar e avaliar os riscos de distorção relevante na entidade, cujas demonstrações financeiras estão sendo auditadas, se ele tiver um amplo conhecimento e entendimento das fontes que podem gerar riscos de distorção relevante, e por fim, avaliação dos riscos de distorção relevante.

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