Impostos básicos sobre atividades comerciais

ETAPA 1 – DIREITO TRIBUTÁRIO

- Hipótese de incidência:

A hipótese de incidência é um fato previsto em lei que, quando praticado pelo sujeito passivo (contribuinte ou responsável tributário), faz surgir a obrigação tributária, vinculando o contribuinte ou responsável tributário ao sujeito ativo da relação tributária, primeiramente, a descrição legal de um fato: é a formulação hipotética, prévia e genérica, contida na lei, de um fato. É o espelho do fato, a imagem conceitual de um fato; é seu desenho. Sendo assim “é a descrição hipotética e abstrata de um fato. É parte da norma tributária. É o meio pelo qual o legislador institui um tributo. Está criado um tributo, desde que a lei descreva sua h.i., a ela associando o mandamento ‘pague’”.

- Base de cálculo: Para calcular o valor devido pelo Simples Nacional, precisaremos conhecer os seguintes valores:

a) receita bruta do mês segregada por tipo de receita (base de cálculo);

b) receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração;

c) alíquota (por meio de enquadramento nas tabelas dos Anexos da Resolução CGSN nº 5 de 2007;

d) sendo o caso, o fator "r" (para prestação de serviços sujeitas ao Anexo V).

- Alíquota: o valor da alíquota é de 2,75%

- Sujeito passivo da relação tributária:

Sujeito passivo da obrigação tributária - É a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. O sujeito passivo da obrigação principal é chamado contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador ou responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.

Sujeito passivo da obrigação tributária principal - É a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. O sujeito passivo da obrigação principal é chamado contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador ou responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei. Veja Art. 121 do Código Tributário Nacional, Lei nº 5.172/66.

Os principais impostos que incidem na atividade empresarial são:

ISSQN Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: ISSQN, que foi previsto no Decreto-Lei nº 406/68, com status de Lei Complementar e recentemente na Lei Complementar nº 116/03. O art. 1º, da LC nº 116/03, estabelece a materialidade do ISSQN, dispondo, que:“Art. 1º O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços

BASE DE CALCULO = A base de cálculo da Auto escolas é o total do serviço prestado ao aluno referente as aulas teóricas e práticas.

ALÍQUOTA = 5%

SUJEITO PASSIVO DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA= Tomador de Serviços.

CSL - Contribuição Social sobre o Lucro

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA da CSSL é o lucro líquido, ou seja, o ganho líquido da empresa ao final de um determinado exercício social

BASE DE CÁLCULO: 32% da receita bruta (serviços).

ALÍQUOTA: 9% - Apuração trimestral.

SUJEITO PASSIVO DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA= Pessoa Jurídica

PIS - Programa de Integração Social

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA incidente sobre a receita bruta da empresa, com fins voltados à seguridade social.

BASE DE CÁLCULO: Faturamento Bruto.

ALÍQUOTA: 0,65% - Recolhimento Mensal

SUJEITO PASSIVO =Pessoa Jurídica

COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: incidente sobre a receita bruta da empresa,destinada a financiar a seguridade social.

BASE DE CÁLCULO: Faturamento Bruto.

ALÍQUOTA: 3% - Recolhimento Mensal -

SUJEITO PASSIVO o contribuinte; a pessoa jurídica

IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA O IPVA incide sobre a propriedade de veículo automotor

BASE DE CÁLCULO do imposto é o valor venal do veículo

ALÍQUOTA 4% sobre o valor venal

SUJEITO PASSIVO; O proprietário

INSS - Instituto Nacional do Seguro Social - Previdência Social

BASE DE CALCULO: Valor devido pela Empresa - 20% sobre a folha de pagamento de salários, pró-labore e autônomos; Contribuição a terceiros (entidades): 5,8%; o S.A.T. - Seguro de Acidentes do Trabalho - alíquotas de 1%

ALÍQUOTA: total de 26,8%

SUJEITO PASSIVO: Pessoa jurídica

FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Serviço

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: O FGTS recairá sobre a remuneração mensal do empregado, inclusive sobre horas extras e eventuais adicionais, a teor da súmula 63 do TST.

BASE DE CÁLCULO: Total das remunerações devido a cada trabalhador no mês anterior ao depósito.

ALÍQUOTA de 8% sobre as remunerações mensais.

SUJEITO PASSIVO: o empregador