ATPS CONTABILIDADE TRIBUTARIA PARTE 3

ETAPA.3

Passo.1

Principais obrigações das empresas optantes pelo Simples Nacional:

Apresentar anualmente declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais à Receita Federal do Brasil;

Entregar a Declaração Eletrônica de Serviços, quando exigida pelo município, que servira para a escrituração mensal de todos os documentos fiscais emitidos e documentos fiscais recebidos referentes aos serviços prestados, tomados ou intermediados de terceiros;

Emitir documento fiscal de venda ou prestação de serviço, de acordo com instruções expedidas pelo comitê gestor;

Manter em boa ordem a guarda dos documentos que fundamentaram a apuração dos impostos e contribuições devidos e o cumprimento das obrigações acessórias relativas às informações socioeconômicas e fiscais;

Adotar para os registros de controles das operações e prestações por elas realizadas: Livro Caixa; Livro de registro de Inventario; Livro registro de entradas; Livro Registro dos Serviços Prestados; Livro Registro dos Serviços Tomados e Livro de Registro de Entrada e Saída de Selo de controle.

Passo.2

TRIBUTOS A SEREM RECOLHIDOS NOS ANOS DE 2011 E 2012 PELO SIMPLES NACIONAL

Para 2011

O comércio fictício teve o Faturamento Bruto no ano 2011 de R$ 450.000,00, logo, nota-se que se enquadra em Empresa de Pequeno Porte. Portanto sua alíquota será de 6,84% sobre o Faturamento do comércio, uma vez que, para fins da determinação da alíquota, o comércio se encaixa na alíquota para faturamento de R$ 360.000,01 a R$ 540.000,00.

Aplicando 6,84% ao faturamento de 450 mil reais: R$ 30.780,00

Portanto, o total de tributação incidida no comércio em 2011 foi de R$ 30.780,00

Para 2012

Em 2012, o comércio fictício terá faturamento anual projetado de R$ 1.200.000,00

Então o comércio se enquadra na alíquota aplicada para comércio que faturam entre R$ 1.080.000,01 e R$ 1.260.000,00: 8,36%

Aplicando 8,36% ao faturamento de 1.200.000,00: R$ 100.320,00

Portanto, o total de tributação projetada para o comércio em 2012 será de R$ 100.320,00.

COMPARAÇÃO: TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO CASO FOSSE REAL E CASO FOSSE PRESUMIDO

Dados do comércio fictício:

Faturamento Bruto do ano 2011 foi de R$ 450.000,00

Os custos e despesas equivaleram a 60% do faturamento, sendo que:

10% de despesas gerais

15% de despesas com salários

35%, referente ao CMV.

Faturamento Projetado para 2012 será de R$ 1.200.000,00

A empresa terá que fazer empréstimos bancários em 2012 no montante de R$ 1.000.000,00 para aumento de sua estrutura.

Devido o aumento de faturamento a empresa terá um aumento no quadro de funcionário e os valores gastos com salários em 2012 serão de R$ 250.000,00

CMV para 2012 está previsto em R$ 400.000,00

E as despesas gerais em 10% do faturamento Bruto

NO LUCRO REAL

Para 2011

Receita..........................................................450.000,00