Imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido

Apresente o lucro apurado pela companhia Alfa, antes do Imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro.

Calcule o ativo circulante em 31/12/2010.

BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/201

|CONTA |DÉBITO |CRÉDITO |

|Disponível |30.000,00 | |

|Duplicatas a Receber |180.000,00 | |

|Receitas de Serviços | |477.000,00 |

|Duplicatas Descontadas |

|57.000,00 |

|Provisão para crédito de liquidação duvidosa | |33.000,00 |

|Veículos |45.000,00 | |

|Moveis e Utensílios |285.000,00 | |

|Dividendos a pagar (Curto Prazo) | | 6.000,00 |

|Duplicatas a pagar (Curto Prazo) | | 54.000,00 |

|Empréstimos (Longo Prazo) | | 45.000,00 |

|Capital Social | |294.000,00 |

|Reservas de lucros | | 60.000,00 |

|Fornecedores | | 90.000,00 |

|Equipamentos |270.000,00 | |

|Despesas com Vendas | 27.000,00 | |

|Despesas com Depreciação | 37.500,00 | |

|Despesas com salários |189.000,00 | |

|Despesas com impostos

| 52.500,00 | |

|TOTAL |1.116.000,00 |1.116.000,00 |

Demonstração do Resultado do Exercício

|Conta |Receita |Despesa |

|Receita de serviços |477.000,00 | |

|Despesas com vendas | | 27.000,00 |

|Despesas de depreciação | | 37.500,00 |

|Despesas com salários | |189.000,00 |

|Despesas com impostos | | 52.500,00 |

|Total |477.000,00 |306.000,00 |

|Resultado Operacional antes do IR |R$ 171.000,00 |

Valor do Ativo Circulante:

Disponível 30.000,00

Duplicatas à receber 180.000,00

Duplicatas descontadas (57.000,00)

Provisão para crédito de Liquidação Duvidosa 33.000,00

Ativo Circulante 186.000,00

Regime de Competência e o Regime de Caixa

Regime de Competência: o registro do documento se dá na data do fato gerador (ou seja, na data do documento, não importando quando vou pagar ou receber)

A Contabilidade se utiliza do Regime de Competência, ou seja, são contabilizados como Receita ou Despesa, os valores dentro do mês de Competência (quando Gerados), na data onde ocorreu o fato Gerador, na data da realização do serviço, material, da venda, do desconto, não importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o ato. Neste critério de avaliação, analisa-se o real desempenho da empresa, considerando as operações de venda com os respectivos custos para sua realização:

* Neste caso, avaliam-se os custos efetivos (fixos e variáveis) envolvidos na realização do negócio, independentemente que tenham ocorrido recebimentos ou pagamentos

* E também, nesta conta, são levados em consideração somente os valores efetivamente contratados quando da compra e da venda das unidades negociadas (de mercadorias ou de serviços)

Regime de Caixa: diferente do regime de competência o Regime de Caixa, considera o registro dos documentos quando estes Etapa 2

foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.

Porém para se medir os resultados de uma companhia, recomendo que se utilize do Regime de Competência, onde além de se considerar as vendas efetuadas, as despesas realizadas, também considera-se a depreciação, que no Regime de Caixa não se considera.

E talvez a depreciação do bens parece não ser importante, mas é, uma vez que no futuro você precisará repor esse bem, por isso há necessidade de averiguar se o que você ganha hoje, o seu lucro, cobre também essa depreciação.

Regime de Caixa X Regime de Competência

Comumente, deparamo-nos com esta situação: um empresário avaliando o desempenho de sua empresa através da sobra ou falta de dinheiro em caixa.

Neste critério de avaliação, analisa-se o fluxo de caixa no período, ou seja, análisa-se as entradas e saídas de dinheiro com seus respectivos saldos diários, sendo que:

O correto é avaliar o desempenho através de dois critérios simultâneos: pelo REGIME DE CAIXA e pelo REGIME DECOMPETÊNCIA!

Sobra de dinheiro em caixa não é sinônimo da obtenção de lucro!

Exemplo de casos que retratam esta situação:

✓ venda a vista de itens comprados a prazo

✓ venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores

✓ recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra é superior ao do recebimento das vendas)

✓ entrada de dinheiro originada em outras fontes que não seja a venda (venda de um bem imobilizado, empréstimos, …)

Falta de dinheiro em caixa não é sinônimo de prejuízo!

Exemplo de casos que retratam esta situação:

✓ pagamento da compra de um lote de mercadorias e/ou matéria-prima