Matematica Aplicada

Introdução

Com vistas a refletir sobre o conteúdo abordado e transmitido em aula pelo

professor, pesquisar outras fontes ligadas a Contabilidade Geral e fazer um comparativo

entre elas com sua aplicação na sociedade, nas organizações e nas pessoas, foi

elaborado o trabalho que se segue, tomando como referência a empresa fictícia

Inovação & Desafio Ltda.

Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 ( Tabela 1)

Inovação & Desafio Com. Ltda

B – D - O | Contas | Valor (R$) |

B | Caixa | 6.000 |

B | Imóveis | 185.000 |

B | Instalações | 40.000 |

B | Veículos | 75.000 |

B | Estoques – Mercadorias | 280.000 |

B | Móveis e utensílios | 43.000 |

B | Terrenos | 50.000 |

B | Estoques – Materiais de escritório | 8.500 |

B | Computadores e periféricos | 25.000 |

B | Estoques – Material de limpeza | 1.200 |

B | Material de embalagem | 7.000 |

B | Marcas e patentes | 15.600 |

D | Banco conta movimento | 250.000 |

D | Duplicatas a receber | 380.000 |

D | Títulos a receber | 15.000 |

D | Diferido | 25.000 |

D | Aplicações financeiras de curto prazo | 24.000 |

D | Impostos a recuperar | 70.000 |

D | Gastos de constituição | 145.500 |

D | Despesas pagas antecipadamente | 300 |

D | Adiantamentos a funcionários | 60.000 |

D | Adiantamento ao fornecedor | 127.500 |

O | Fornecedores | 480.000 |

O | Contas a pagar | 55.000 |

O | Aluguéis a pagar | 3.000 |

O | Seguros a pagar | 4.000 |

O | Energia elétrica a pagar | 800 |

O | Empréstimos a pagar | 150.000 |

O | Impostos e taxas a recolher | 101.000 |

B= Bens D=

Direitos O= Obrigações

Bens de Uso

Imóveis...................................................................................................................185.000

Instalações................................................................................................................40.000

Veículos....................................................................................................................75.000

Móveise utensílios....................................................................................................43.000

Terrenos....................................................................................................................50.000

Computadores e periféricos......................................................................................25.000

Valor Total.................................................................................................R$ 418.000,00

Bens de Consumo

Estoques – Materiais de escritório..............................................................................8.500

Estoques – Material de limpeza..................................................................................1.200

Material de embalagem..............................................................................................7.000

Valor total.................................................................................................... R$ 16.700,00

Bens de Troca

Caixa...........................................................................................................................6.000

Estoques – Mercadorias..........................................................................................280.000

Valor total.................................................................................................. R$ 286.000,00

Bens Intangíveis

Marcas e patentes......................................................................................................15.600

Valor total.....................................................................................................R$ 15.600,00

Patrimônio Líquido

PL = (B + D) – O

PL = (736.300 + 1.097.300) – 793.800

PL = R$ 1.039.800,00

Situação Líquida Positiva (Ativo > Passivo exigível)

Passo 4

MAGAZINE LUIZA S.A.

Atualizado em 17/04/2012, às 05h06

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Dados da Companhia

Nome de Pregão: MAGAZ LUIZA

Códigos de Negociação: MGLU3 Mais Códigos

CNPJ: 47.960.950/0001-21

Atividade Principal:Somos Uma Rede Varejista E Atuamos Com Foco Na

Comercialização de Bens Duráveis No Brasil.

Classificação Setorial: | Consumo Cíclico / Comércio / Eletrodomésticos |

Site: | www.magazineluiza.com.br |

Contatos |

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Parte superior do formulário

Parte inferior do formulário

Dados Econômico-Financeiros - R$ - mil

Balanço Patrimonial - Consolidado | 31/12/2011 | 31/12/2010 |

Ativo Imobilizado, Investimentos e Intangível | 938.846 | 733.460 |

Ativo Total | 4.877.354 | 3.927.780 |

Patrimônio Líquido | 620.945 | 47.436 |

Patrimônio Líquido Atribuído à Controladora | 620.945 | 47.436 |

Demonstração do Resultado –

Consolidado 01/01/2011 a 31/12/2011 01/01/2010 a 31/12/2010

Receita de Venda 6.419.371 4.808.024

Resultado Bruto 2.144.287 1.641.763

Resultado de Equivalência Patrimonial | 0 | 0 |

Resultado Financeiro (165.723) (141.465)

Resultado Líquido das Operações Continuadas 11.666 68.834

Lucro (Prejuízo) do Período 11.666 68.834

Lucro (Prejuízo) do Período Atribuído à Controladora 11.666 68.834

Demonstração do Fluxo de Caixa –

Consolidado 01/01/2011 a 31/12/2011 01/01/2010 a 31/12/2010

Atividades Operacionais (263.582) 405.408

Atividades de Investimento (270.386) (105.480)

Atividades de Financiamento 378.220 (163.472)

Variação Cambial sobre Caixa e Equivalentes | 0 | 0 |

Aumento (Redução) de Caixa e Equivalentes (155.748) 136.456

Patrimônio Líquido (em 31/12/11) = R$ 620.945.000,00

Situação Líquida Positiva

Balanço Patrimonial Em milhares de reais.

1 – Ativo | 2 – Passivo |

1.1 – ATIVO CIRCULANTE1.1.1

Disponível1.1.1.1 – Caixa 6.0001.1.1.2

Banco conta movimento 250.0001.1.1.3

Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

Créditos

Duplicatas a receber 380.000

Impostos a recuperar 70.000

Títulos a receber 15.000

Outros créditos

Adiantamento ao fornecedor 127.500

Adiantamentos a funcionários 60.000

Estoques

Estoques de mercadorias 280.000

Materiais de escritório 8.500

Material de limpeza 1.200

Material de embalagem 7.000

Realizável a longo prazo

Realizações.1.000

Títulos a receber 15.000

Total do Ativo Circulante 1.229.200

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Imobilizado

Bens de uso

Imóveis 185.000

Instalações 40.000

Veículos 75.000

Móveis e utensílios 43.000

Terrenos 50.000

Computadores e periféricos 25.000

Intangível

Marcas e patentes 15.600

Total do Ativo Não Circulante 433.600

Diferido 25.000

Despesas pagasantecipadamente 300

Gastos de constituição 145.500

Total do Diferido 170.800

TOTAL DO ATIVO 1.833.600

PASSIVO CIRCULANTE

Obrigações

Fornecedores 480.000

Contas a pagar 55.000

Aluguéis a pagar 3.000

Seguros a pagar 4.000

Energia elétrica a pagar 800

Impostos e taxas a recolher 101.000

Empréstimos a pagar 150.000

Total do Passivo Circulante 793.800

PL 1.039.800

Total do Passivo 1.833.600

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.039.800

(-) Reserva de Lucros 89.500

Capital Social 950.300

TOTAL DO PASSIVO 1.833.600

Atende, pois o Balanço Patrimonial da MAGAZINE LUIZA é de 31/12/11, foi

publicado e atualizado de acordo com a legislação que é anterior à data do balanço.

De acordo com a legislação (Lei n° 11.638/07 e Lei n° 11.941/09, antiga MP449/08)

foram feitas as seguintes mudanças:

O Ativo passou a ter somente dois grupos de Contas: Ativo Circulante e Não-

Circulante. O grupo permanente deixou de existir. O Ativo Realizável a Longo Prazo

(ARLP) de grupo, virou subgrupo do Ativo Não-Circulante.

A extinção do subgrupo Diferido, que tinha a finalidade de contabilizar as

despesas iniciais na implantação das empresas, e diluir em exercícios posteriores, os

gastos necessários nas reorganizações. O subgrupo do Ativo Diferido foi extinto com a

edição da MP n° 449/08, que acrescentou o art. 299-A à Lei n° 6.404/76 (Lei das S/A).

O grupo do Passivo Exigível a Longo Prazo (PELP)foi substituído pelo

Passivo Não-Circulante, portanto todas as obrigações das empresas cujo

vencimento seja após o exercício seguinte, deverão ser classificadas

como não-circulantes.

O grupo extinto Resultado dos Exercícios Futuros, famoso “REF”, era

previsto na Lei das S/A, para classificar as contas que representavam

recebimento de receitas que ainda seriam realizadas (receitas

antecipadas), atendendo o princípio da Competência.

Conceito de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

O patrimônio constitui-se de uma parte com valores positivos: Ativo, e de

uma parte com valores negativos: Passivo. O ativo é formado pelos bens e direitos e

o passivo pelas obrigações. O excesso do ativo sobre o passivo é o capital, conhecido

como patrimônio líquido que aparece no passivo, para completar a igualdade entre o

total do ativo e o do passivo, resultando na equação patrimonial.

ATIVO

Representa a parte dos valores positivos do patrimônio, tudo aquilo que a

entidade possui ou que ela tem a receber de terceiros. Abrange o conjunto de bens e

direitos da entidade.

Os elementos que compõem o ativo são revestidos de algumas características

especiais, tais como: devem apresentar a potencialidade de gerar benefícios econômicos

para a entidade, devem ser um recurso econômico, devem ser de propriedade ou estar

na posse de alguma entidade contábil e devem ser mensuráveis monetariamente. Assim,

todo elemento ativo que não seja mais útil à entidade e, portanto tenha perdido sua

capacidade de gerar fluxo de caixa, não deve ser classificado como um elemento ativo.

Existem entidades que apresentam de 10 a 15% do seu ativo totalmente obsoleto, não

tendo nenhuma utilidade, devendo ser excluído do patrimônio.

*Bem: é qualquer coisa que satisfaz a necessidade humana e que pode ser avaliado

economicamente.

Os bens são divididos em: tangíveis que representam os bens materiais (têm

forma física e são palpáveis) e intangíveis que têm como principal característica a

existência como coisa e seuvalor vinculado a um bem tangível ou a uma determinada

situação da empresa (são incorpóreos e não palpáveis).

Exemplos de bens tangíveis: prédios, terrenos, móveis e utensílios.

Exemplos de bens intangíveis: marcas de comércio, ponto comercial e patentes de

invenção.

O Código Civil Brasileiro distingue os bens em: móveis que são os que podem

ser movidos por si próprios ou por outras pessoas, tais como: animais, máquinas,

equipamentos, estoques de mercadorias, entre outros. E bens imóveis que são os

vinculados ao solo e que não podem ser retirados sem destruição ou danos, tais como:

edifícios, árvores, entre outros.

*Direito: ato da pessoa ou empresa ceder algum bem ou serviço em troca do pagamento

não imediato, originando um direito correspondente. Portanto representa os bens da

empresa que estão em mãos de terceiros, como as contas a receber de terceiros.

PASSIVO

Representa todas as obrigações financeiras que uma empresa tem para com

terceiros, provenientes de transações passadas, realizadas a prazo, com data de

vencimento e beneficiário certo e conhecido. Todas as contas do passivo representam

os valores negativos do patrimônio. Neste grupo está incluído por força de lei o capital

próprio apesar de não ser uma obrigação do patrimônio com terceiros e sim com os

sócios da entidade ou seus proprietários. A classificação do capital próprio no grupo do

passivo é uma mera questão para atender à necessidade da Contabilidade para garantir

a igualdade entre os dois grupos (ativo e passivo). O passivo abrange então o capital de

terceiros (obrigações) e o capital próprio e suas variações.

Obrigações: constituem-se em ato da pessoa ou empresa dispor de algum bem

ou serviço e que em troca destes originam um compromisso futuro de pagamento,

representado por um documento, como as duplicatas a pagar.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

É a diferença entre os valores positivos do ativo (bens e direitos) e os valores

negativos do passivo (obrigações) de uma entidade em um determinado momento. É

a parte do balanço que representa o capital investido pelos sócios e está graficamente

localizado no seu lado direito.

ABORDAGEM CONCEITUAL DO PATRIMÔNIO

É o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma pessoa física ou jurídica,

com finalidade definida e mensurável economicamente. Tem-se do lado esquerdo o

conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, e o lado direito inclui

as obrigações a serem pagas por essa pessoa ou essa empresa.

(Tabela 2) – em 20/08/2009

Inovação & Desafio Com. Ltda

|

Não é conta

de resultado

(x)

Contas Valor (R$)

Outras receitas 75,250

Devoluções de vendas 10,290

x fornecedores 680,000

Provisão para imposto de renda

pessoa jurídica e contribuição social

Vendas de mercadorias 700,000

x Estoque inicial de mercadorias 285,000

Despesas pagas antecipadamente 700

Despesas com salários 45,800

Outras despesas operacionais 15,950

x Contas a pagar 55,000

Juros ativos 23,000

x Abatimentos s/ vendas 11,900

ICMS sobre vendas 131,200

Compras de mercadorias 170,500

Despesas com publicidades e 35,000

propagandas do mês

Despesas com energia elétrica da loja 1,800

x Empréstimos a pagar 315,600

Juros passivos 77,090

Despesas de aluguel 5,500

Estoque final de mercadorias 211,600

CMV - Custo das Mercadorias Vendidas

CMV = EI + C - EF

Onde:

CMV = Custo das Mercadorias Vendidas

EI = Estoque Inicial

C = Compras

EF = Estoque Final

CMV = 280.000,00 + 120.500,00 – 210.600,00

CMV=189.900,00

Demonstração do Resultado do Exercício

RECEITA BRUTA

Vendas de

Mercadorias......................................................................................................600.000,00

Estoque..............................................................................................................210.600,00

Outrasreceitas....................................................................................................210.600,00

(-) Deduções e Abatimentos da Receita

Bruta.........................................................................................83.750,00

TOTAL RECEITA BRUTA...........................................................1.076.680,00

DESPESAS

Outrasdespesas.....................................................................................................90.750,00

Fornecedores......................................................................................................480.000,00

Despesas pagas antecipadamente..........................................................................300,00

Outras despesas

operacionais................................................................................15.950,00

Contas a pagar.....................................................................................................55.000,00

Despesas financeiras...........................................................................................23.000,00

Despesas com publicidade e propaganda do mês.......................................................35,00

Despesa com energia elétrica da loja........................................................................800,00

Despesa de aluguel................................................................................................5.500,00

Empréstimos a pagar.........................................................................................150.000,00

DESPESAS TOTAIS.......................................................................................856.300,00

Lucro antes da Provisão para Imposto de Renda e outras

despesas...................................................................................................220.380,00

PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E OUTRAS DESPESAS

Despesa com salários...........................................................................................45.800,00

Despesa com provisão de Imposto de Renda......................................................80.400,00

Despesa de Juros..................................................................................................47.090,00

Total Provisão para Imposto de Renda e outras despesas.................................173.290,00

LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO................................................................47.090,00

Conceitos de: Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional, Lucro Líquido.

RECEITA é a entrada monetária que ocorre em uma Entidade (Contabilidade) ou

patrimônio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de créditos representativos

de direitos. Nas empresas privadas a Receita corresponde normalmente ao produto

de venda de bens ou serviços (chamado no Brasil de faturamento). Classificam-se em

operacionais e não-operacionais. Portanto, pode-se considerar como receita de uma

empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das

operações da mesma.

LUCRO BRUTO

O lucro é a parcela excedente das receitas, depois de subtraídos os custos. É o lucro que

remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele não existem empresas ou

negócios. O lucro bruto corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e

serviços e o custo dos bens e serviços vendidos.

LUCRO OPERACIONAL

É todo resultado que direta ou indiretamente está relacionado com a atividade da

empresa. O lucro ou prejuízo operacional é dado com base na operação algébrica:

Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais =Lucro/Prejuízo

Operacional

LUCRO LÍQUIDO

É o lucro do Exercício social de uma determinada empresa depois das Participações

(DEAP) e antes das distribuições de Lucros aos Acionistas/Sócios), ou seja, é a base de

calculo

para distribuição de lucros (DL) os sócios. É a diferença positiva do lucro bruto menos

o lucro operacional e o não operacional.

Inovação & Desafio Com. Ltda

DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – 20/08/2010

Receita Operacional Bruta

Receita de vendas de mercadorias...........................................................700.000,00 C

(-) DEVOLUÇÕES / Impostos sobre vendas

Devoluções DE VENDA.................................................................................10.290,00 D

ABATIMENTOS SOBRE

VENDAS........................................................................................................11.900,00 D

ICMS sobre venda.........................................................................................131.200,00 D

Total Impostos /

ABATIMENTOS...........................................................................................153.390,00

D

(=) Receitas Operacionais Líquidas...............................................................546.610,00 D

(-) Custo de mercadorias vendidas................................................................243.900,00 D

(=) Lucro Bruto / Resultado

Bruto.......................................................................................................302.710,00 C

Despesas Operacionais

(-) Despesas com SALÁRIOS.........................................................................45.800,00 D

(-) Despesas com PUBLICIDADE E

PROPAGANDA.........................................35.000,00 D

(-) Despesas com ENERGIA ELÉTRICA.......................................................1.800,00 D

(-) Despesas com

ALUGUEL.......................................................................................................5.500,00 D

(-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS.................................................15.950,00 D

Total de Despesas..........................................................................................104.050,00 D

Despesas

/ Receitas Financeiras (- / +)(-) JUROS PASSIVOS.......................................47.090,00 D

(-) JUROS

ATIVOS.....................................................................................................23.000,00 C

Total Despesas / Receitas Financeiras.............................................................24.090,00 D

Outras Despesas / Receitas NÃO OPERACIONAIS

(-) Despesas Financeiras ............................................... -

(+) Receitas Financeiras..................................................................................75.250,00 C

Total Despesas / Receitas Financeiras...........................................................75.250,00 C

Resultado / Lucro Operacional antes do IR e CSLL.....................................249.820,00 C

Provisão para IR e CSLL................................................................................81.700,00 D

(=) Lucro Líquido do

Exercício...........................................................................168.120,00 C

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

O Balancete de Verificação tem como base o método das partidas dobradas e tem como

finalidade averiguar se os saldos das contas contábeis estão em equilíbrio, ou seja, se os

lançamentos contábeis foram efetuados corretamente.

A regra fundamental é:

PARA TODO DÉBITO LANÇADO NUMA CONTA, HAVERÁ

OBRIGATORIAMENTE UM CRÉDITO LANÇADO EM

OUTRACONTA. NÃO HAVERÁ DEVEDOR SEM CREDOR.

É possível lançar um débito e vários créditos, vários débitos e um crédito, e

vários débitos e vários créditos. Portanto, a soma de todos os débitos de um lado e

de todos os créditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em módulo, pois têm

sinais algébricos contrários). Assim, a SOMA ZERO dos lançamentos a débito e a

crédito serve para a constatação inicial de que os lançamentos tenham sido realizados

adequadamente.

OBalancete de Verificação ou Balancete Analítico é um relatório importante

utilizado na conciliação das contas contábeis. Tem como finalidade averiguar se os

lançamentos contábeis foram registrados corretamente e se os saldos devedores e

credores estão em consonância. Existem vários modelos de Balancete de verificação,

ficando facultado à empresa utilizar o modelo que for mais conveniente para o seu dia-

a-dia.

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – ARE

A apuração do resultado é saber se houve lucro ou prejuízo ao final de um

período, faz-se através de uma conta especial denominada “Apuração do Resultado

do Exercício – ARE, para ela devem ser transferidos os saldos de todas as contas de

resultado”.

Encerram-se as contas de receita, transferindo seus saldos credores para crédito da conta

“Apuração do Resultado do Exercício – ARE, e as contas de despesa, transferindo seus

saldos devedores para débito da conta “Apuração do Resultado do Exercício – ARE.

A conta ARE, deve ser encerrada também, seu saldo será transferido para uma conta

patrimonial denominada Lucros ou Prejuízos Acumulados (LAC / PAC).