O reconhecimento dos elementos diz que a empresa somente deverá reconhecer um ativo financeiro quando ele se torna parte das disposições contratuais do instrumento, sendo possível valorar através da mensuração que é ato de determinar o correspondente valor dos elementos. A mensuração inicial é determinada no caso estudado pelo seu valor histórico.
1.1 Reconhecimento e mensuração inicial
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
estoque
AC
BP
R$ 225.000,00
D
ICMS a recuperar
AC
BP
R$ 60.000,00
D
juros a apropriar
PC (-)
BP
R$ 20.000,00
C
fornecedores a pagar
PC
BP
R$ 300.000,00
C
disponível
AC
DFC
R$ 5.000,00
Para a mensuração do valor do estoque os custos utilizados são:
[pic 3]
Mensuração Subsequente
O método de mensuração subseqüente poderá ser classificado em: método do custo amortizado, modelo do valor justo por meio de outros resultados abrangentes ou pelo modelo do valor justo por meio do resultado. O custo é calculado considerando a perda por irrecuperabilidade.
1.2.1 Mensuração subsequente: baixa pela venda
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
custo da mercadoria vendida
despesa
DRE
R$ 202.500,00
C
estoque de mercadoria para revenda
AC
BP
R$ 202.500,00
Para o cálculo da mensuração pelo critério de baixa do estoque pela venda, encontra-se o valor da mercadoria vendida:
[pic 4]
1.2.2 Mensuração subsequente: ajuste a valor realizável líquido
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
ajuste a valor recuperável líquido
despesa
DRE
R$ 4.140,00
C
estoque de mercadoria para revenda
AC
BP
R$ 4.140,00
Para realização do ajuste na realização do saldo do estoque mantido considera-se:
[pic 5]
1.2.3 Mensuração subsequente: apropriação dos juros passivos referentes ao período corrente em despesas financeiras (parcelas 1 a 4)
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
despesas financeiras
despesa
DRE
R$ 17.067,27
C
juros a apropriar
PC (-)
BP
R$ 17.067,27
Para o calculo de apropriação dos juros considera o montante das 04 primeiras parcelas que foram pagas no período corrente:
[pic 6]
Transação: venda a prazo
2.1 Reconhecimento e mensuração inicial
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
contas a receber
AC
BP
R$ 810.000,00
D
ajuste a valor presente
receita
DRE
R$ 32.000,00
C
receita de vendas
receita
DRE
R$ 810.000,00
C
juros a apropriar
AC (-)
BP
R$ 32.000,00
D
tributos s/ vendas
receita
DRE
R$ 178.200,00
C
tributos a pagar
PC
BP
R$ 178.200,00
Consideram-se os dados informados:
Valor Unitário Médio: R$ 60,00
Receita Operacional Bruta: R$ 810.000,00
Tributos: 22%
[pic 7]
Ajuste ao valor Presente:
[pic 8]
2.2 Mensuração subsequente: baixa pelo recebimento das parcelas
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
disponível – principal
AC
DFC
R$ 253.354,85
D
disponível – juros
AC
DFC
R$ 16.645,15
C
clientes a receber
AC
BP
R$ 270.000,00
Para o cálculo da baixa tem-se, venda financiada ao cliente em seis parcelas iguais e sucessivas de R$ 135.000,00 sendo que duas já foram recebidas no período corrente tendo um total de clientes a receber de R$ 270.000,00, sendo o seguinte valor de juros incorridos referente às duas parcelas:
[pic 9]
Sendo que o valor disponível principal a subtração da conta clientes a receber e o valor dos juros correntes:
[pic 10]
2.3 Mensuração subsequente: apropriação dos juros ativos referentes ao período corrente em receita financeira (parcelas 1 e 2)
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
juros a apropriar
AC (-)
BP
R$ 16.645,15
C
receita financeira
receita
DRE
R$ 16.645,15
2.4 Mensuração subsequente: estimativa para devedores duvidosos
D/C
rubrica
grupo
relatório
valor (R$)
D
estimativa para devedores duvidosos
despesa
DRE
R$ 52.464,52
C
estimativa para devedores duvidosos
AC (-)
BP
R$ 52.464,52
A empresa reconhece a inadimplência de 10% sobre o saldo final da segunda parcela sendo a seguinte estimativa para devedores duvidosos:
...
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