Auditoria Operacional

AUDITORIA E SEUS CAMPOS DE APLICAÇÃO

INTRODUÇÃO

O presente trabalho tem como tema Auditoria e suas aplicações. Tendo como objetivos: demonstrar as aplicações da auditoria e suas utilizações no âmbito do setor. Este assunto é de fundamental importância para que possamos ter um controle da correta aplicação dos recursos públicos.

Esta atividade foi elaborada através de duas etapas: resposta de questionário teórico, e pesquisa e análise de campo sobre auditoria governamental. Posteriormente, foi produzido um relatório final.

APRESENTAÇÃO E DISCUSSÃO DAS INFORMAÇÕES COLETADAS

Etapa I

QUESTÕES:

01 – O que é auditoria?

É um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e se estão adequadas (em conformidade) à consecução dos objetivos.

02 – Quais os objetivos da auditoria?

É fazer com que o auditor expresse uma opinião sobre se as demonstrações financeiras estão razoavelmente apresentadas de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos. Atendendo as necessidades da administração.

03 – Quais empresas são obrigadas a passar pelo procedimento de auditoria?

Por lei, estão obrigadas a contratar serviços de auditoria

Independente, as empresas e instituições que se enquadrem como a

Seguir: Entidades de Fins Filantrópicos (art. 5° Decreto n° 2.536 de

06/04/98); Sociedades de Investimento; Empresas de Leasing ou Arrendamento Mercantil;

Empresas que obtenham o apoio financeiro do BNDES; Sociedades Seguradoras;

Empresas Beneficiárias do FINOR; Companhias Abertas (art. 26 lei n° 6.385 de 07/12/76);

Companhia Fechadas de Grande Porte (Lei 11.638/07); Sociedades, empresas e instituições

que integram o sistema de distribuição e intermediação de valores mobiliários (art. 26 lei n°

6.385 de 07/12/76), (bancos, consórcios, factoring, etc.);

04 – Como é caracterizada a auditoria independente?

É caracterizada como uma atividade que utilizando-se de procedimentos técnicos específicos tem a finalidade de atestar a adequação de um ato ou fato com o fim de imprimir-lhe características de confiabilidade.

05 – Quem pode exercer a função de auditor independente?

Para atuar como auditor independente, o profissional precisa ser bacharel em Ciências Contábeis e devidamente registrado no CRC de sua região na categoria de contador. Uma das maneiras de se tornar auditor é participando dos processos seletivos das empresas. São necessários também conhecimentos específicos sobre a profissão e a aplicação prática destes conhecimentos. Existem alguns setores, como: companhias abertas, instituições financeiras, seguradoras, planos de saúde ou sociedades sem fins lucrativos, (a partir de determinado valor de receita bruta anual) que só podem ser auditados por profissionais com cadastro na CVM. A auditoria independente é uma profissão que exige muita qualificação prática e teórica, através do cumprimento da educação continuada, para que possa ser corretamente exercida.

06 - Quais as principais diferenças entre auditoria interna e externa?

Auditoria Interna

Auditoria Externa

A auditoria é realizada por um funcionário da empresa

A auditoria é realizada através de contratação de um profissional independente

O objetivo principal é atender as necessidades da administração

O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito à fidedignidade das informações financeiras

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para desenvolver aperfeiçoamento e para induzir ao cumprimento de políticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras

O trabalho é subdividido em relação às áreas operacionais e às linhas de responsabilidade administrativa

O trabalho é subdividido em relação às contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado

O auditor diretamente se preocupa com a detecção e prevenção de fraude

O auditor incidentalmente se preocupa com a detecção e prevenção fraudes, a não ser que haja possibilidade de substancialmente afetar as demonstrações financeiras

O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e desejos da alta administração

O auditor deve ser independente em relação à administração, de fato e de atitude mental

A revisão das atividades da empresa é contínua

O exame das informações comprobatórias das demonstrações financeiras é periódica, geralmente semestral ou anual.

07 – Quais as etapas da auditoria independente?

Etapa inicial da auditoria: nessa etapa a organização solicita os serviços do auditor independente. A obrigação dele nesse momento é de identificar a razão para sua contratação, o volume do trabalho e os honorários adequados. Quando