Controladoria

FACULDADE ANHANGUERA DE CAMPINAS – UNIDADE IV






ATPS
Contabilidade Tributária
Profº Jairo








CAMPINAS
2013
FACULDADE ANHANGUERA DE CAMPINAS – UNIDADE IV



APARECIDA DOS SANTOS ALMEIDA 2560467086
EDVÂNIA MARQUES ANDRADE 1158391164
JAQUELINE DA SILVA OLIVEIRA 2560467073
JÉSSICA ROBERTA VAZ CÂMARA 1053035662
LILIAN GUERRA ROSSI 2540414741
ROSANE RODRIGUES DA COSTA 1158371006














CAMPINAS
2013
SUMÁRIO

Etapa 03 (AULA TEMA: Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro das Pessoas Jurídicas) __________________________________________03
Etapa 04 (AULA TEMA: Contribuições sociais sobre o faturamento das empresas de Lucro Real PIS e COFINS) ________________________04 á 05
Conclusão____________________________________________________06





















ETAPA 3

PASSO 1
IRPJ / CSLL: PARA CALCULAR O IRPJ DEVEMOS CHEGAR AO VALOR DO LUCRO PARA APLICARMOS O PERCENTUAL DE 15% DE IRPJ E CSLL DE 9%.
LUCRO REAL
IRPJ
Valor do resultado mensal........................................ 50.000,00
Base de calculo do IRPJ...........................................50.000,00
IRPJ 15%.................................................................7.500,00
IRPJ Adicional 10%.................................................3.000,00
Total do IRPJ a pagar..............................................10.500,00
CSLL
Valor do resultadomensal......................................... 50.000,00
Base de calculo do CSLL...........................................50.000,00
CSLL a pagar 9%......................................................4.500,00
Total do CSLL + IRPJ a recolher R$ 15.000,00

LUCRO PRESUMIDO
IRPJ
Valos das receitas operacionais ..............................75.000,00
(-) Deduções (devoluções).......................................5.000,00
(=) receita liquida....................................................70.000,00
Estimativa de lucro 8% ...........................................5.600,00
(=) Base de calculo do IRPJ......................................5.600,00
IRPJ 15%....................................................................840,00
TOTAL do IRPJ a pagar............................................840,00

CSLL
Valor das receitas operacionais ..............................75.000,00
(-) Deduções (devoluções).......................................5.000,00
(=) receita liquida....................................................70.000,00
Estimativa de lucro 12%..........................................8.400,00
(=) Base de calculo do CSLL......................................8.400,00
TOTAL do CSLL a pagar............................................756,00
Total do CSLL + IRPJ a recolher R$ 1596,00

PASSO 2
A MELHOR OPÇÃO PARA ESTÁ EMPRESA SERÁ O LUCRO PRESUMIDO, POIS ELA PAGARÁ MENOS IMPOSTOS.

ETAPA 4

PASSO 2
AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS, NAS QUAIS SE INSEREM O PIS E A COFINS, “SÃO TODAS AQUELAS COBRADAS PARA FAZER FRENTE ÀS DESPESAS DECORRENTES DA ATUAÇÃO DO ESTADO NA ORDEMSOCIAL”. 

PIS E COFINS SISTEMA NÃO CUMULATIVO
Receita Bruta
Valores (R$)
Compras
Valores R$
Vendas mercadorias
70.000,00
Compras mercadorias
50.000,00
(-) Devoluções
5.000,00






(=)Base calculo
70.000,00
(=) Base de calculo
50.000,00








PIS 1,65%
1.155,00
PIS 1,65%
825,00
COFINS 7,60%
5.320,00
COFINS 7,60%
3.800,00





SALDO NA CONTABILIDADE:
PIS
D: 1.155,00
C: 825,00
= 330,00
COFINS
D: 5.320,00
C: 3.800,00
= 1.520,00

PASSO 3
PIS E COFINS CUMULATIVO
Receita Bruta
Valor $
Venda mercadorias
70.000,00
(-) Devoluções
5.000,00
(=) Base calculo
70.000,00


PIS 0,65%
455,00
COFINS 3%
2.100,00

LANÇAMENTO NA CONTABILIDADE
PIS 
D: PIS SOBRE O FATURAMENTO R$ 455,00
C: PIS A RECOLHER R$ 455,00
COFINS
D: COFINS S/ FATURAMENTO R$ 2.100,00
C: COFINS A RECOLHER R$ 2.100,00

A MELHOR OPÇÃO PARA ESTÁ EMPRESA SERÁ O LUCRO PRESUMIDO, POIS ELA PAGARÁ MENOS IMPOSTOS.


CONCLUSÃO

Podemos observar nos exemplos acima que a melhor forma de tributação seria o Lucro Presumido, pois, a carga tributária foi menor que a do Lucro Real. A Contabilidade Tributária é uma das principais dimensões da contabilidade. Está ATPS foi muito importante, pois com ela podemos ter um melhor entendimento dos tributos envolvendo Lucro Real, Lucro Presumido, também podemos compreender melhor as espécies de tributos como impostos, taxas e contribuições. Os cálculos de carga tributária foram essenciais para a elaboração desta ATPS, são conceitos de grande importância que aprendemos ao longo deste semestre.

...