EXAME FINAL

CASE REFERENTE EXAME FINAL

A concluir o curso de auditoria, você foi convidado para realizar o serviço de auditoria na empresa Muy Amigos Ltda, entidade de grande porte que atua na área comercial, revendendo artigos importados, em especial o produto “Z”. Em virtude de ser a primeira vez que esta realizando o trabalho de auditoria, você procurou tomar alguns cuidados adicionais, inclusive por ocasião da definição dos honorários. Tal precaução justifica-se em função de não haver experiências anteriores na empresa, o que demandará um trabalho inicial de “conhecimento” de levantamento de controle interno, bem como o fato de que, ao dimensionar mal o trabalho, isso pode acarretar prejuízo ou consumo de toda a margem de lucro orçada. Exemplo dessa situação é o fato de acreditar ser possível a aplicação dos procedimentos de auditoria com uma equipe de, digamos 10 membros, quando na verdade para aplicação de procedimentos mínimos, são necessários, pelo menos 20 membros na equipe. Diante disso, com intuito de, preliminarmente, verificar a existência e regularidade do controle interno. Na técnica de “observação” e conversando com os responsáveis pelos mesmos, levantou algumas deficiências no controle e movimentação de estoque (livre acesso por parte de todos os funcionários da empresa, livro de inventario com procedimento atrasado em 4 meses, requisição não formal de material por parte dos funcionários, não medição de consumo médio de material por departamento), na tesouraria (dinheiro e documento expostos sobre a mesa, inexistência de cofre, não obrigatoriedade de depósito de todos os numerários recebidos) e no departamento de compras (inexistência de normas para cotação de preços junto aos fornecedores), notando, inclusive, sinais de riqueza exterior (no responsável por este departamento), a principio incompatíveis com a renda (o automóvel do sujeito custa cerca de R$ 100.000,00), não obstante o mesmo ser amigo próximo do presidente da empresa.

Tendo solicitado as demonstrações preliminares do exercício auditado (2012), as do exercício anterior (para computação) e outras informações complementares, foram apresentados os seguintes dados:

Em R$ 1,00

TITULO DADOS 2011 DADOS 2012 VARIAÇÃO %

ATIVO 3.120.000,00 3.267.675,00

ATIVO CIRCULANTE 520.000,00 607.675,00

CAIXA 10.000,00

BANCOS 400.000,00 537.675,00

CLIENTES

ESTOQUE 120.000,00 60.000,00

DESPESAS ANTECIPADAS

ATIVO NÃO CIRCULANTE

EMPRESTIMO CONCEDIDO 2.000.000,00 2.000.000,00

PERMANENTE 600.000,00 660.000,00

INVESTIMENTO 132.464,00 132.464,00

BENS MOVEIS 267.536,00 327.536,00

BENS IMOVEIS 180.000,00 180.000,00

DESPESASC/REAORG 20.000,00 20.000,00

PASSIVO CIRCULANTE 113.768,00

FORNECEDORES 100.000,00

CONTAS A PAGAR 10.000,00

PARTICIP. A PAGAR 3.768,00

PATRIMONIO LIQUIDO 3.120.000,00 3.153.907,00

CAPITAL SOCIAL 600.000,00 600.000,00

RESERVA LEGAL 20.000,00 21.695,00

LUCROS ACUMULADOS 2.500.000,00 2.532.212,00

DRE DADOS 2011 DADOS 2012 VARIAÇÃO

RECEITA BRUTA 1.500.000,00 1.200.000,00

DEDUÇÕES 375.000,00 450.000,00

RECEITA LIQUIDA 1.125.000,00 750.000,00

CMV 450.000,00 300.000,00

LBV 675.000,00 450.000,00

DESP. OPERACIONAIS 75.000,00 350.000,00

OUTRAS DESP.OPERAC. 50.000,00

LUCRO OPERACIONAL 600.000,00 50.000,00

DESP. NÃO OPERACIONAL

LACSLL 600.000,00 50.000,00

CSLL 54.000,00 4.500,00

LAIR 546.000,00 45.500,00

IR 81.900,00 7.825,00

LA PARTICIPAÇÃO 454.100,00 37.675,00

PARTICIPAÇÕES 45.410,00 3.678,00

LUCRO LIQUIDO 408.690,00 33.907,00

ADICIONALMENTE FOI INFORMADO AINDA O SEGUINTE:

→O TURNOVER é considerado alto para o segmento onde atua a empresa, principalmente no departamento financeiro.

→O responsável pelo departamento de compras é muito dedicado e não goza férias há 5 anos.

→A fim de diminuir o ônus tributário, a empresa paga cerca de metade do salario “por fora”

→Por meio da analise da movimentação do estoque, percebe-se que há itens que não são movimentados a três exercícios.

→Auditada prefere manter os recebíveis na mesa do tesoureiro a deposita-lo em conta corrente, tendo em vista que existe no fato de ter que levar o dinheiro ao banco, pode haver um assalto no caminho (informações repassadas pelo próprio tesoureiro).

→O auditor anterior desistiu do trabalho uma semana após ter iniciado seu serviço.

→O auditor interno permaneceu na empresa por 5 meses, alegando que problemas pessoais o impediram de permanecer.

→Por ser de confiança do presidente da empresa, o responsável pela tesouraria é quem faz a contabilidade da auditada. O problema é que, como a função de tesouraria demanda muito tempo, o sujeito não tem muito tempo para estudar, desconhecendo a legislação do IR.

→As outras despesas operacionais compreendem “despesas diversas”, que após levantamento, constatou-se serem despesas com alimentação dos diretores e sócios da empresa.

→40%