Aspectos Tributários na Cadeia de Suprimentos

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Questão 1

Nestlé – MG mineiro – MG paulista – SP goiano – GO total

faturamento bruto 423,33 394,44 373,22 1.190,99

IPI – 5% 20,16 18,78 17,77 56,71

receita bruta 403,17 375,66 355,45 1.134,28

ICMS – 18%, 12% ou 7% 72,57 45,08 24,88 142,53

PIS+COFINS – 9,25% 30,60 30,58 30,57 91,75

receita líquida 300,00 300,00 300,00 900,00

PV desejado/necessário (sem tributo) 300,00 300,00 300,00 900,00

alíquota de ICMS 18% 12% 7% 37,0%

alíquota de PIS+COFINS 7,59% 8,14% 8,60% 24,3%

PV c/ repercussão de ICMS+PIS+COFINS 403,17 375,66 355,45 2.327,39

Questão 2

venda aos seus clientes (PF) mineiro – MG paulista – SP goiano – GO

receita bruta 562,14 560,43 559,19

ICMS – 18% 101,18 100,88 100,65

PIS+COFINS – 9,25% 42,64 42,51 42,41

receita líquida 418,31 417,05 416,12

custo das vendas 318,31 317,05 316,12

lucro bruto 100,00 100,00 100,00

PV desejado/necessário (sem tributo) 100,00 100,00 100,00

compra total 423,33 394,44 373,22

ICMS a recuperar 72,57 45,08 24,88

PIS+COFINS a recuperar 32,45 32,32 32,22

estoque 318,31 317,05 316,12

alíquota de ICMS 18% 18% 18%

alíquota de PIS+COFINS 7,59% 7,59% 7,59%

PV c/ repercussão de ICMS+PIS+COFINS 562,14 560,43 559,19

venda – compra (bruta, efeito Cx) 138,81 165,99 185,97

ICMS desembolsado (a pg. – a recup.) 28,61 55,80 75,77

PIS+COFINS desembolsado (a pg. – a recup.) 10,19 10,19 10,19

sobra líquida de caixa 100,00 100,00 100,00

Questão 3

"Devido a alíquota interestadual, o preço final aplicado por cada empresa de varejo é decorrente do ICMS a recuperar.

Devido a Nestle estar localizada no mesmo estado da Cia Mineiro, a alíquota interestadual não se aplica, assim recolhendo 18% de ICMS.

A Cia. Goiano e a Cia. Paulista, por se encontrarem em outro estado, apresentam alíquota de 7% para a Cia. Goiano e 12% para a Cia. Paulista. Assim, quando as empresas recuperarem o ICMS e efetuar o abatimento nas vendas, o valor devido