A Demonstração de Fluxo de Caixa

UNIVERSIDADE FEDERAL DE VIÇOSA[pic 1]

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE[pic 2]

CCO 103 – CONTABILIDADE III

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO

DE CAIXA

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Prof. Ronan Pereira Capobiango

5/13/2017        1

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LEGISLAÇÃO DA DFC

• Lei nº 11.638/07 – A elaboração da DFC em substituição à DOAR se tornou obrigatória;

• CPC 03 - Demonstração do Fluxo de Caixa

– Aprovado pela CVM e pelos Conselho Federal de Contabilidade e Banco Central – Estabelece regras de como as entidades devem elaborar e divulgar a DFC;

– Elaborado com base na norma internacional de contabilidade e muito se assemelha à norma norte-americana FAS 95.

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LEGISLAÇÃO DA DFC

• IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes do Brasil já havia emitido uma norma, NPC 20, no ano de 1999, comentando a respeito dessa demonstração;

• Ofício-Circular CVM/SNC/SEP nº 01/2005 resumiu e comentou os principais pontos da norma sobre a DFC no IAS 7;

• IAS 7 – Pronunciamento do International Accounting Standards Board (IASB) (Conselho Padrão de Contabilidade Internacional). É a base do CPC-03;

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LEGISLAÇÃO DA DFC

• Lei nº 11.101/2005 – Lei de Falências. Para pleitear recuperação judicial, o devedor deverá requerer ao juízo sua falência, expondo as razões da impossibilidade de prosseguimento da atividade empresarial, acompanhadas dos seguintes documentos, entre os quais, destaca-se o Relatório do Fluxo de Caixa.

• Resolução do CFC nº 1.296/2010;

• Deliberação da CVM nº 641/2010;

• Resolução Bacen nº 3.604/2008.

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DISPENSA DA DFC

• Não será obrigada à elaboração e publicação da DFC a Companhia Fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00.

• Em relação às “Demais Sociedades Limitadas”, ou seja, aquelas não enquadradas como de grande porte, estão dispensadas da confecção da DFC.

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DFC – O que irá demonstrar a DFC?

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OBJETIVOS

• Proporcionar aos seus órgãos gestores e aos usuários das demonstrações contábeis:

– Uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa;

– Se a entidade está gerando fluxos de caixa positivo ou negativo;

– Demonstrar as necessidades da entidade de financiamento;

– Demonstrar de onde (origem) e aonde (destino) está sendo investido o dinheiro.

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A DFC VISA FOCAR O REGIME DE CAIXA

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FINALIDADE

• Controlar os fluxos de entradas e saídas de dinheiro e seu equivalente* de uma entidade,

proporcionando uma melhor gestão dos recursos obtidos, adequada transparência das operações, e ainda evitando os desvios financeiros.

* Equivalentes de caixa: aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor

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DOAR X DRE X DFC

• A DOAR trabalha com a variação do CCL, ou seja, com todas as contas de ativo circulante e ainda adota o regime de competência;

• A DRE contempla todas as transações operacionais e não-operacionais realizadas pela empresa, adotando para a sua apuração o regime de competência;

• A DFC trabalha somente com as contas Caixa/Bancos e equivalente, adotando o regime de caixa.

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COMPOSIÇÃO

• A DFC deverá indicar, no mínimo, as alterações ocorridas durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, três fluxos:

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ATIVIDADES OPERACIONAIS

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ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

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ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

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ATIVIDADES OPERACIONAIS

• São as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades diferentes das de investimento e de financiamento;

• São as transações que envolvem a realização do objeto social;

• Exemplos: Compra de mercadorias, pagamento aos fornecedores, venda de mercadorias, recebimento de clientes, etc.

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ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

• São as referentes à aquisições e venda de ativos de longo prazo e investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa;

• Caracterizam essa atividade os pagamentos ou as entradas de recursos originadas nas aquisições ou vendas de Investimentos, Imobilizado e Intangível;

• Exemplos: compra de bens para o ativo imobilizado, pagamento e venda dos mesmos e recebimento, etc.

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ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

• São aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e endividamento da entidade;

• Caracterizam essa atividade a captação de recursos junto aos sócios, tomada e pagamento de empréstimos a curto e longo prazos etc.

• Exemplos: obtenção de empréstimos, pagamento do principal, integralização de capital, etc.

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PONTOS POLÊMICOS NA

CLASSIFICAÇÃO DO IASB

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• JUROS PAGOS [pic 11]   ATIVIDADES OPERACIONAIS