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A Demonstração de Fluxo de Caixa

Por:   •  6/10/2021  •  Artigo  •  1.253 Palavras (6 Páginas)  •  150 Visualizações

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Demonstração do Fluxo de Caixa

CPC 03

Objetivo

  • Evidenciar informações relevantes sobre os fluxos de caixa gerados pela empresa e como esses fluxos de caixa foram utilizados pela empresa em suas atividades.
  • Informações sobre os fluxos de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos usuários uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa, bem como as necessidades da entidade em utilizar esses fluxos de caixa.

Histórico

  • Antes do 2008 – Obrigatória apenas para um pequeno grupo de empresas
  • A partir de 2008 – Obrigatória de acordo com a 11.638/07 – substituiu a DOAR
  • Isenção: empresas de capital fechado com PL inferior a 2 milhões

Caixa e Equivalentes de Caixa

  • Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
  • Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
  • Vencimento de 3 meses ou menos a contar da data de aquisição

Transações que aumentam o “caixa”

  • Vendas à vista.
  • Obtenção de empréstimos.
  • Recebimento de valores a receber (duplicatas, títulos etc.).
  • Integralização de capital em dinheiro.
  • Venda de qualquer ativo (à vista).
  • Outros recebimentos em dinheiro.

Transações que diminuem o “caixa”

  • Compras de mercadorias à vista.
  • Pagamento de valores (fornecedores, contas a pagar etc.).
  • Pagamento de juros.
  • Compra de qualquer ativo (à vista).
  • Pagamento de dividendos.
  • Pagamento de despesas.

[pic 1][pic 2]

Estrutura da DFC

  • Os fluxos de caixa são classificados em:
  • Fluxos de caixa das atividades operacionais
  • Fluxos de caixa das atividades de investimento
  • Fluxos de caixa das atividades de financiamento

Atividades Operacionais

  • Envolve todas as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços, ou seja, são basicamente derivadas das principais atividades geradoras de receita da entidade. Estão associadas, em geral, com os itens da demonstração do resultado, como, por exemplo, recebimento das vendas, pagamento a fornecedores, pagamento de impostos, pagamento de salários etc
  • Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços.
  • Recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas.
  • Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços.
  • Pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados.
  • Recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice.
  • Pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento.

Atividades de Investimento

  • Relacionam-se normalmente com as movimentações de ativos de longo prazo utilizados pela empresa para a produção de bens e serviços. Envolvem, principalmente, os itens do Ativo não Circulante.
  • Aquisição ou venda de Investimentos.
  • Aquisição ou venda de ativos Imobilizados.

Aquisição ou venda de ativos Intangíveis

Atividades de Financiamento

  • Relacionam-se com as fontes de financiamento da empresa decorrentes de empréstimos efetuados por credores e investidores à empresa e estão associadas aos recursos recebidos ou pagos pela empresa. Envolvem os itens financeiros do passivo (circulante e não circulante) e do patrimônio líquido.
  • Obtenção ou pagamento de empréstimos e financiamentos.
  • Aumento de capital social em dinheiro.
  • Compra de ações da própria empresa

Pagamento de dividendos

[pic 3]

Estrutura Final

Demonstração dos Fluxos de Caixa

Fluxo de caixa das atividades operacionais

Entradas e saídas de caixa proveniente das operações

Fluxo de caixa das atividades de investimento

Entradas e saídas de caixa originadas dos investimentos em ativos de longo prazo

Fluxo de caixa das atividades de financiamento

Entradas e saídas de caixa oriundas dos financiamentos da empresa

(=) Variação líquida de caixa

(+) Saldo inicial de caixa e equivalentes de caixa (conforme balanço inicial)

(=) Saldo final de caixa e equivalentes de caixa (conforme balanço final)

Métodos de Elaboração DFC

  • Método Direto
  • Método Indireto
  • Diferença = apresentação fluxo de caixa das atividades operacionais
  • Caso a empresa opte por fazer pelo método direto deve apresentar em Nota Explicativa a conciliação do lucro com o caixa (método indireto)

Método Direto

  • Por este método, são evidenciados os recebimentos e os pagamentos operacionais do período, como, por exemplo:
  • Valores recebidos de clientes.
  • Pagamentos a fornecedores.
  • Pagamento de despesas (salários, impostos, seguros etc.).

Roteiro do Método Direto

Determinação do valor do recebimento de vendas

Clientes ou duplicatas a receber (balanço inicial)

(−) Perda estimada com créditos de liquidação duvidosa (balanço inicial)

(+) Vendas do período (resultado do período)

(−) Clientes ou duplicatas a receber (balanço final)

(−) Perdas com clientes (resultado do período)

(+) Reversão de PECLD (resultado do período)

(+) Perda estimada com créditos de liquidação duvidosa (balanço final)

(−) Despesa com créditos de liquidação duvidosa (resultado do período)

(+) Adiantamentos de clientes (final)

(−) Adiantamentos de clientes (inicial)

(+) Recuperação de prejuízos anteriores (resultado do período)

...

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