A Demonstração de Fluxo de Caixa
Por: Israel Klayn • 6/10/2021 • Artigo • 1.253 Palavras (6 Páginas) • 150 Visualizações
Demonstração do Fluxo de Caixa
CPC 03
Objetivo
- Evidenciar informações relevantes sobre os fluxos de caixa gerados pela empresa e como esses fluxos de caixa foram utilizados pela empresa em suas atividades.
- Informações sobre os fluxos de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos usuários uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa, bem como as necessidades da entidade em utilizar esses fluxos de caixa.
Histórico
- Antes do 2008 – Obrigatória apenas para um pequeno grupo de empresas
- A partir de 2008 – Obrigatória de acordo com a 11.638/07 – substituiu a DOAR
- Isenção: empresas de capital fechado com PL inferior a 2 milhões
Caixa e Equivalentes de Caixa
- Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
- Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
- Vencimento de 3 meses ou menos a contar da data de aquisição
Transações que aumentam o “caixa”
- Vendas à vista.
- Obtenção de empréstimos.
- Recebimento de valores a receber (duplicatas, títulos etc.).
- Integralização de capital em dinheiro.
- Venda de qualquer ativo (à vista).
- Outros recebimentos em dinheiro.
Transações que diminuem o “caixa”
- Compras de mercadorias à vista.
- Pagamento de valores (fornecedores, contas a pagar etc.).
- Pagamento de juros.
- Compra de qualquer ativo (à vista).
- Pagamento de dividendos.
- Pagamento de despesas.
[pic 1][pic 2]
Estrutura da DFC
- Os fluxos de caixa são classificados em:
- Fluxos de caixa das atividades operacionais
- Fluxos de caixa das atividades de investimento
- Fluxos de caixa das atividades de financiamento
Atividades Operacionais
- Envolve todas as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços, ou seja, são basicamente derivadas das principais atividades geradoras de receita da entidade. Estão associadas, em geral, com os itens da demonstração do resultado, como, por exemplo, recebimento das vendas, pagamento a fornecedores, pagamento de impostos, pagamento de salários etc
- Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços.
- Recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas.
- Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços.
- Pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados.
- Recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice.
- Pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento.
Atividades de Investimento
- Relacionam-se normalmente com as movimentações de ativos de longo prazo utilizados pela empresa para a produção de bens e serviços. Envolvem, principalmente, os itens do Ativo não Circulante.
- Aquisição ou venda de Investimentos.
- Aquisição ou venda de ativos Imobilizados.
Aquisição ou venda de ativos Intangíveis
Atividades de Financiamento
- Relacionam-se com as fontes de financiamento da empresa decorrentes de empréstimos efetuados por credores e investidores à empresa e estão associadas aos recursos recebidos ou pagos pela empresa. Envolvem os itens financeiros do passivo (circulante e não circulante) e do patrimônio líquido.
- Obtenção ou pagamento de empréstimos e financiamentos.
- Aumento de capital social em dinheiro.
- Compra de ações da própria empresa
Pagamento de dividendos
[pic 3]
Estrutura Final
Demonstração dos Fluxos de Caixa
Fluxo de caixa das atividades operacionais
Entradas e saídas de caixa proveniente das operações
Fluxo de caixa das atividades de investimento
Entradas e saídas de caixa originadas dos investimentos em ativos de longo prazo
Fluxo de caixa das atividades de financiamento
Entradas e saídas de caixa oriundas dos financiamentos da empresa
(=) Variação líquida de caixa
(+) Saldo inicial de caixa e equivalentes de caixa (conforme balanço inicial)
(=) Saldo final de caixa e equivalentes de caixa (conforme balanço final)
Métodos de Elaboração DFC
- Método Direto
- Método Indireto
- Diferença = apresentação fluxo de caixa das atividades operacionais
- Caso a empresa opte por fazer pelo método direto deve apresentar em Nota Explicativa a conciliação do lucro com o caixa (método indireto)
Método Direto
- Por este método, são evidenciados os recebimentos e os pagamentos operacionais do período, como, por exemplo:
- Valores recebidos de clientes.
- Pagamentos a fornecedores.
- Pagamento de despesas (salários, impostos, seguros etc.).
Roteiro do Método Direto
Determinação do valor do recebimento de vendas
Clientes ou duplicatas a receber (balanço inicial)
(−) Perda estimada com créditos de liquidação duvidosa (balanço inicial)
(+) Vendas do período (resultado do período)
(−) Clientes ou duplicatas a receber (balanço final)
(−) Perdas com clientes (resultado do período)
(+) Reversão de PECLD (resultado do período)
(+) Perda estimada com créditos de liquidação duvidosa (balanço final)
(−) Despesa com créditos de liquidação duvidosa (resultado do período)
(+) Adiantamentos de clientes (final)
(−) Adiantamentos de clientes (inicial)
(+) Recuperação de prejuízos anteriores (resultado do período)
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