A Demonstração de Fluxo de Caixa

Demonstração do Fluxo de Caixa

CPC 03

Objetivo

• Evidenciar informações relevantes sobre os fluxos de caixa gerados pela empresa e como esses fluxos de caixa foram utilizados pela empresa em suas atividades.

• Informações sobre os fluxos de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos usuários uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa, bem como as necessidades da entidade em utilizar esses fluxos de caixa.

Histórico

• Antes do 2008 – Obrigatória apenas para um pequeno grupo de empresas

• A partir de 2008 – Obrigatória de acordo com a 11.638/07 – substituiu a DOAR

• Isenção: empresas de capital fechado com PL inferior a 2 milhões

Caixa e Equivalentes de Caixa

• Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

• Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

• Vencimento de 3 meses ou menos a contar da data de aquisição

Transações que aumentam o “caixa”

• Vendas à vista.

• Obtenção de empréstimos.

• Recebimento de valores a receber (duplicatas, títulos etc.).

• Integralização de capital em dinheiro.

• Venda de qualquer ativo (à vista).

• Outros recebimentos em dinheiro.

Transações que diminuem o “caixa”

• Compras de mercadorias à vista.

• Pagamento de valores (fornecedores, contas a pagar etc.).

• Pagamento de juros.

• Compra de qualquer ativo (à vista).

• Pagamento de dividendos.

• Pagamento de despesas.

Estrutura da DFC

• Os fluxos de caixa são classificados em:

▫ Fluxos de caixa das atividades operacionais

▫ Fluxos de caixa das atividades de investimento

▫ Fluxos de caixa das atividades de financiamento

Atividades Operacionais

• Envolve todas as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços, ou seja, são basicamente derivadas das principais atividades geradoras de receita da entidade. Estão associadas, em geral, com os itens da demonstração do resultado, como, por exemplo, recebimento das vendas, pagamento a fornecedores, pagamento de impostos, pagamento de salários etc

• Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços.

• Recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas.

• Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços.

• Pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados.

• Recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice.

• Pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento.

Atividades de Investimento

• Relacionam-se normalmente com as movimentações de ativos de longo prazo utilizados pela empresa para a produção de bens e serviços. Envolvem, principalmente, os itens do Ativo não Circulante.

• Aquisição ou venda de Investimentos.

• Aquisição ou venda de ativos Imobilizados.

Aquisição ou venda de ativos Intangíveis

Atividades de Financiamento

• Relacionam-se com as fontes de financiamento da empresa decorrentes de empréstimos efetuados por credores e investidores à empresa e estão associadas aos recursos recebidos ou pagos pela empresa. Envolvem os itens financeiros do passivo (circulante e não circulante) e do patrimônio líquido.

• Obtenção ou pagamento de empréstimos e financiamentos.

• Aumento de capital social em dinheiro.

• Compra de ações da própria empresa

Pagamento de dividendos

Estrutura Final

Demonstração dos Fluxos de Caixa

Fluxo de caixa das atividades operacionais

Entradas e saídas de caixa proveniente das operações

Fluxo de caixa das atividades de investimento

Entradas e saídas de caixa originadas dos investimentos em ativos de longo prazo

Fluxo de caixa das atividades de financiamento

Entradas e saídas de caixa oriundas dos financiamentos da empresa

(=) Variação líquida de caixa

(+) Saldo inicial de caixa e equivalentes de caixa (conforme balanço inicial)

(=) Saldo final de caixa e equivalentes de caixa (conforme balanço final)

Métodos de Elaboração DFC

• Método Direto

• Método Indireto

• Diferença = apresentação fluxo de caixa das atividades operacionais

• Caso a empresa opte por fazer pelo método direto deve apresentar em Nota Explicativa a conciliação do lucro com o caixa (método indireto)

Método Direto