A Estrutura da Demonstração dos Fluxos Líquidos de Caixa

1. Considerando a estrutura da Demonstração dos Fluxos Líquidos de Caixa, estudada no material didático, destaque a razão pela qual devemos deduzir na apuração do Lucro Líquido Ajustado o valor correspondente ao Resultado Positivo pelo Método da Equivalência Patrimonial. (2,5 pontos).

Trata-se de uma receita puramente escritural, já que não gera nenhuma entrada de caixa. Deve ser, portanto, subtraído do lucro liquido ajustado o valor correspondente ao resultado positivo pelo método da Equivalência Patrimonial, pois não houve a entrada de valor financeiro propriamente dito.

Dentre as transações realizadas pela empresa, algumas não afetam o caixa, isto é, não há encaixe e nem desencaixe de dinheiro, como por exemplo: - Depreciação, amortização e exaustão; - Provisão para devedores duvidosos; - Acréscimos ou diminuições de investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial, sem significar que houve vendas ou novas aquisições.

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2. Na elaboração da Matriz, na linha horizontal destacamos os elementos que representam as fontes de financiamentos, ou seja, as origens de recursos, e iniciamos pelos Financiamentos de Longo Prazo. Podemos dizer que esse procedimento visa assegurar que os recursos oriundos dessa origem têm uma destinação própria e específica? Justifique sua resposta com base no conteúdo estudado na disciplina. (2,5 pontos)

Os financiamentos de longo prazo, somente são liberados pelas instituições financeiras para aplicação no aumento do parque fabril da empresa (Financiamento do Imobilizado). Esta é a razão pela qual, na elaboração da Matriz, a conta Financiamento de Longo Prazo é deslocada para a primeira posição na linha dos financiamentos, na coluna horizontal.

3. Considere que a empresa da qual você está realizando a Análise das Demonstrações Contábeis apresente a DRE com a seguinte composição:

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO OU PERÍODO

EMPRESA - AVALIÓPOLIS LTDA.

OPERAÇÕES CONTINUADAS X5

1 Receitas Brutas de Vendas 9.360,00

Vendas 9.360,00

2 Deduções da Receita Bruta 3.111,84

Devoluções de Vendas 604,80

Descontos Incondicionais Concedidos 208,80

ICMS s/Vendas 1.488,38

PIS S/Vendas 144,46

COFINS /Vendas 665,40

3 Receita Operacional Líquida 6.248,16

4 Custo Operacional 4.060,80

Custos das Mercadorias Vendidas 4.060,80

5 Lucro Bruto 2.187,36

6 Despesas Gerais e Administrativas 1.305,00

Despesas Comerciais 196,20

Despesas Administrativas 1.108,80

(±) Outras Receitas e Despesas Operacionais

7 Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras 882,36

(+) Receitas Financeiras 216,90

(-) Despesas Financeiras - 576,00

8 Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro 523,26

Imposto de Renda Pessoa Jurídica 74,88

Contribuição Social sobre o Lucro 44,93

9 RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS 403,45

10 OPERAÇÕES DESCONTINUADAS -

Resultado Líquido das Operações Descontinuadas - 24,05

Lucro/Resultado Líquido após baixa ativos mensuração valor justo -

11 RESULTADO OU LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO OU PERÍODO 379,40

Notas Explicativas à DRE

NOTA EXPLICATIVA N.° 1

A Base de cálculo para apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social

estão assim elaborados

1 RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 523,26

2 (-) Resultado Líquido após Tributos Operações Descontinuadas - 24,05

3 (=) Base de cálculo do IR e CSSLL 499,21

(-) Imposto de Renda (R$ 499,21 X 15%) 74,88

(-) Contribuição Social (R$ 499,21 X 9%) 44,93

NOTA EXPLICATIVA N.° 2

As Despesas Administrativas estão assim constituídas

1 Despesas Administrativas

Salários e Encargos 676,80

Encargos Sociais INSS 208,80

Encargos Sociais FGTS 64,80

Despesas c/Depreciação 86,40

Despesas c/Amortização 72,00

2 Total das Despesas Administrativas 1.108,80

NOTA EXPLICATIVA N.°3

Valor Líquido das Operações Descontinuadas

1 Venda de Bens do Ativo Imobilizado R$ 1.728,00

(-) Custo de Venda de Bens do Ativo