Apostila auditorias

Contas a Receber

• Indagar sobre políticas contábeis para o registro inicial de contas a receber e determinar se foram dados descontos sobre essas transações.
• Obter uma planilha de contas a receber e determinar se o total confere com o balancete de verificação.
• Obter e considerar explicações de variações significativas nos saldos de contas em relação aos períodos anteriores ou em relação aos valores previstos.
• Obter uma analise de contas de a receber por vencimento. Indagar sobre a razão de saldos dos credores, contas normalmente grandes ou qualquer outro saldo anormal e indagar sobre a possibilidade de recebimento de contas a receber.
• Discutir com a administração a classificação de contas a receber incluindo saldos de longo prazo, saldos credores líquidos e valores devidos por acionistas, diretores e outras partes relacionadas nas demonstrações  contábeis.
• Indagar sobre o método para identificar contas com “pagamento com atraso” e para estabelecer previsões para devedores duvidosos, e considerar se o método e razoável.
• Indagar se há contas a receber caucionadas ou descontadas ou negociadas com empresas de ‘factoring’.
• Indagar sobre os procedimentos aplicados para assegurar que foi conseguido um corte apropriado de transações de vendas e devoluções de vendas.
• Indagar se as contas representam mercadorias expedidas em consignação e em caso afirmativo, se foram feitos ajustes para reverter essas transações e incluir as mercadorias no estoque.
• Indagar se após a data do balanço, foram emitidos grandes créditos relacionados com receitas registradas e se esses valores foram provisionados.

Fornecedores / Contas a pagar

• Indagar sobre as políticas contábeis para o registro inicial de fornecedores e contas a pagar e se a entidade tem direito a algum desconto sobre essas transações.
• Obter e considerar as explicações de variações significativas em saldos de contas de períodos anteriores ou dos saldos previstos.
• Obter uma planilha de fornecedores e contas a pagar e determinar se o total confere com o balancete de verificação.
• Indagar se os saldos são conciliados com os extratos de credores e comparar com os saldos de períodos anteriores. Comparar a rotação com períodos anteriores.
• Considerar se poderia haver passivos relevantes não registrados.
• Indagar se as obrigações a pagar a acionistas, diretores e outras partes relacionadas são divulgadas separadamente.

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Estoques

• Obter a lista de estoques e determinar se:

(a) o total confere com o saldo do balancete de verificação; e

      (b) a lista e baseada em uma contagem física de estoques.

• Indagar sobre o método de contagem dos estoques.
• Se não tiver sido feita contagem física na data do balanço, indagar se:

(a) é usado um sistema permanente de estoques e se são feitas comparações periódicas com as quantidades reais disponíveis; e

(b) é usado um sistema de custo integrado e se esse sistema produziu   informações confiáveis no passado.

• Discutir ajustes feitos resultantes da ultima contagem física de estoques.
• Indagar sobre os procedimentos aplicados para controlar o corte da documentação e qualquer movimento de estoques.
• Indagar sobre a base usada ao avaliar cada uma das categorias de estoques e, em particular, sobre a eliminação de lucros entre filiais. Indagar se os estoques são avaliados ao menor entre o custo e o valor realizável liquido.
• Considerar uniformidade com o que foram aplicados os métodos de avaliação de estoques, incluindo fatores, como, por exemplo, materiais, mão-de-obra e despesas indiretas.
• Comparar os valores das principais categorias de estoques com os de períodos anteriores e com os previstos para o período atual. Indagar sobre principais flutuações e diferenças.
• Comparar a rotação de estoques do período atual com a de períodos anteriores.
• Indagar sobre o método usado para identificar estoques obsoletos e de movimentação lenta e se esses estoques  foram contabilizados ao valor realizável liquido.
• Indagar se a entidade recebeu qualquer item de estoque em consignação e, em caso afirmativo, se foram feitos os ajustes para excluir essas mercadorias do estoque.
• Indagar se há qualquer item de estoque caucionado, armazenado em outros locais ou em consignação com terceiros, e considerar se essas transações foram contabilizadas apropriadamente.

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Gerais

• Discutir condições e alcance do trabalho com o cliente e a equipe encarregada.
• Preparar uma carta proposta estabelecendo as condições e alcance do trabalho.
• Obter um entendimento das atividades do negocio da entidade e do sistema para registrar informações financeiras e preparar demonstrações contábeis.
• Indagar se todas as informações financeiras foram registradas:

1. Completamente;
2. Prontamente; e
3. após a necessária autorização.

• Obter balancetes de verificação e determinar se estão de acordo com a razão geral e com as demonstrações contábeis.
• Considerar os resultados de trabalhos de revisão e auditorias anteriores, incluindo os ajustes contábeis necessários.
• Indagar se houve mudanças significativas na entidade desde o ano anterior (por exemplo, mudanças no controle ou na estrutura de capital)
• Indagar sobre as políticas contábeis e considerar se:

1. cumprem as normas internacionais ou locais;
2. foram aplicadas apropriadamente; e
3. foram aplicadas uniformemente e, em caso negativo, considerar se foram feitas divulgações de quaisquer mudanças nas políticas contábeis.

• Ver as atas de reuniões de acionistas, conselho de administração e outros comitês apropriados, para identificar assuntos que poderiam ser importantes para a revisão.
• Indagar se decisões tomadas em reuniões de acionistas, conselho de administração ou reuniões comparáveis que afetem as demonstrações contábeis foram apropriadamente refletidas nas demonstrações contábeis.
• Indagar sobre a existência de transações com partes relacionadas, com essas transações foram contabilizadas e se as partes relacionadas foram apropriadamente divulgadas.
• Indagar sobre contingências e compromissos.
• Indagar sobre planos para alienar importantes segmentos do negocio ou ativos.
• Obter as demonstrações contábeis e discuti-las com a administração.
• Considerar a adequação da divulgação nas demonstrações contábeis e sua adequação no que diz respeito a classificação e apresentação.
• Comparar os resultados apresentados nas demonstrações contábeis do período atual com os resultados apresentados nas demonstrações contábeis de períodos anteriores comparáveis e, se estiverem disponíveis, com orçamentos e previsões.
• Obter explicações da administração para qualquer flutuação anormal ou falta de uniformidade nas demonstrações contábeis.
• Considerar o efeito de quaisquer erros não ajustados individualmente ou em conjunto. Levar os erros à atenção da administração e determinar como os erros ajustados vão influir no relatório sob a revisão.
• Considerar a obtenção de uma carta de declarações da administração.

Caixa

• Obter conciliações bancárias. Indagar do pessoal do cliente sobre qualquer item de conciliação antigo ou anormal.
• Indagar sobre transferências entre contas do disponível nos períodos anterior e posterior à data de revisão.
• Indagar se há restrições sobre contas do disponível.

Investimentos (Incluindo Empresas Associadas e Valores Negociáveis)

• Obter uma planilha dos investimentos na data do balanço e determinar se confere com o balancete de verificação.
• Indagar sobre as políticas contábeis aplicadas a investimentos.
• Indagar da administração sobre os valores contábeis dos investimentos. Considerar se existem problemas de realização.
• Considerar se houve contabilização apropriada de ganhos e prejuízos e da receita de investimentos.
• Indagar sobre a classificação de investimentos a curto e longo prazo.

Imobilizado e Depreciação

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