Tema: Pronunciamentos Contábeis – CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa
Exercício 1) De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2), as Demonstrações de Fluxo de Caixa apresentam três atividades: Operacionais, Investimento e Financiamento. Discorra sobre cada uma delas e apresente exemplos.
Exercício 2) De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2), discorra sobre as contas contábeis que compõe os Caixas e Equivalentes de Caixa.
Exercício 3) Baseado no Balanço Patrimonial e DRE listados abaixo, efetua a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelo Método Direito e pelo Método Indireto, demonstrando as Atividades Operacionais, de Investimento e de Financiamento, bem como a variação de Caixa e Equivalentes de Caixa.
Balanço Patrimonial
Contas Contábeis
2020
2021
Ativo
R$ 318.000,00
R$ 303.600,00
Ativo Circulante
R$ 132.000,00
R$ 101.600,00
Caixa/Bancos
R$ 65.000,00
R$ 54.600,00
Estoques
R$ 44.000,00
R$ 12.000,00
Contas a Receber
R$ 23.000,00
R$ 35.000,00
Ativo Não Circulante
R$ 186.000,00
R$ 202.000,00
Imobilizado
R$ 186.000,00
R$ 202.000,00
Móveis e Utensílios
R$ 186.000,00
R$ 212.000,00
(-) Depreciação Acum.
R$ -
-R$ 10.000,00
Passivo
R$ 318.000,00
R$ 303.600,00
Passivo Circulante
R$ 183.000,00
R$ 153.000,00
Fornecedores
R$ 106.500,00
R$ 33.000,00
Empréstimos a Pagar
R$ 76.500,00
R$ 120.000,00
Patrimônio Líquido
R$ 135.000,00
R$ 150.600,00
Capital Social
R$ 50.000,00
R$ 50.000,00
Reserva de Lucros
R$ 85.000,00
R$ 100.600,00
DRE
Contas Contábeis
2020
Receita de Vendas
R$ 250.000,00
(-) Impostos s/ Vendas
-R$ 51.000,00
(=) Receita Líquida
R$ 199.000,00
(-) C.M.V.
-R$ 132.000,00
(=) Lucro Bruto
R$ 67.000,00
(-) Despesas de Salários
-R$ 28.000,00
(-) Depreciação
-R$ 10.000,00
(=) Lucro Operacional
R$ 29.000,00
(-) Despesas Financeiras (s/ Empréstimos)
-R$ 5.000,00
(=) Lucro Antes dos Impostos
R$ 24.000,00
(-) IRPJ/CSLL
-R$ 8.400,00
(=) Resultado Líquido
R$ 15.600,00
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