Auditoria de Estoques

E S C O P O   D E   TRABALHO  -  ESTOQUES

PTA – 06

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DATA BASE: ELABORADO POR:          DATA: DATA: ___________  REVISOR_______________

PROCEDIMENTOS A SEREM OBSERVADOS NO TRABALHO DA CONTA DO ESTOQUE Objetivos:  Levantar a consistência do valor apresentado nas Demonstrações Contábeis pela empresa na conta de Estoque em seu ativo circulante, e mais, que aquele estoque existe, em qualidade e quantidade que deveria existir. 1)   Procedimentos Preliminares – 1.1) Verificar se existem manuais de procedimentos para recepção e controle dos estoques; 1.2) Confirmar a existência de um departamento para controle e manuseio do estoque; 1.3) Observar se o setor de controle do estoque tem independência dos setores de Compras e Contas a Pagar; O setor de controle de estoques está subordinado à quem na empresa? Verificar se a pessoa encarregada do recebimento de estoques não é a mesma que registra a entrada; Verificar se existe segurança contra furto e se as pessoas responsáveis pelo controle e existência dos estoques oferecem fiança idônea; Qual é a forma de contagem física dos estoques e qual a periodicidade; Verificar se as entradas são processadas com documentação de acompanhamento e se as saídas são feitas mediante requisição; Como a empresa procede com a venda de sucatas; Como é o controle dos materiais obsoletos; Quais os cuidados especiais sobre: a) mercadorias recebidas e enviadas em consignação; b) mercadorias em armazéns ou depósitos de terceiros; A pessoa que faz o inventário é independente dos setores de faturamento, compras e entrega; Verificar se inventários, permanentes ou periódicos, são testados por auditoria interna; Observar se a arrumação dos bens em estoque é conveniente, se oferece fácil contagem e identificação e se não encobre faltas; Verificar quem determina os preços dos materiais produzidos; Verificar se há adequado seguro para os estoques; Qual a forma de identificação dos materiais estocados; Qual a forma de informação da movimentação dos estoques para a contabilidade. 2 )    Procedimentos de Auditoria: 2.1) Conferir as somas totais e parciais do Livro de Inventário; 2.2) Confrontar os valores do livro de inventário com os saldos do balanço; 2.3) Confrontar os valores dos estoques inventariados com as fichas de estoque, relativas ao tempo de balanço; 2.4) Verificar qual o critério adotado para a avaliação dos itens do estoque; 2.5) Verificar se nos custos estão incluídas todas as despesas de aquisição, como fretes, seguros, etc... 2.6) Testar os documentos originais: NF de compras, boletins de cotação; mapas de custo; etc... 2.7) Verificar se houve provisão para ajustes de desvalorização ao preço de mercado. 2.8) Selecionar por amostragem, com base no relatório auxiliar de estoques; as fichas dos principais itens; 2.9) Contar os estoques atuais correspondentes aos itens selecionados; 2.10) Confrontar os estoques contados com o saldo o saldo das fichas (instrumentos de controle); 2.11) Conferir as entradas e as saídas registradas na contabilidade examinando a respectiva documentação; 2.12) Conferir a soma aritmética das fichas e confrontar o saldo da época do balanço com o livro de inventário; 2.13) Conferir as características dos bens contados com a documentação: marca, número, tamanho, cor, embalagem, etc...; 2.14) Verificar, pelos controles auxiliares, se existia mercadorias em transito na data do balanço; 2.15) Examinar se as compras em trânsito não foram incluídas no inventário; 2.16) Examinar se as vendas em trânsito foram excluídas do inventário; 2.17) Examinar o seguimento destas operações; 2.18) Caso existam mercadorias em armazéns ou consignadas, verificar a documentação suporte; 2.19) Separar por amostragem, algumas notas de compras; 2.20) Examinar os registros contábeis e notas fiscais separadas; 2.21) Examinar se as mercadorias ou materiais foram vendidos ou transferidos para fabricação; 2.22) Verificar se as mercadorias selecionadas constituem o estoque atual, executando a verificação física; 2.23) Selecionar por amostragem, algumas requisições do período do balanço; 2.24) Confirmar as assinaturas das requisições e autorizações delegadas; 2.25) Investigar se as mercadorias requisitadas teve o destino correto, conforme consta na requisição Calcular a rotação dos estoques em vários períodos anteriores ao balanço; Estoques x 360 CMV Estabelecer uma rotação média padrão dos estoques; Testar, pela ficha de estoque, os produtos cuja rotação esteja muito abaixo do padrão; Examinar o motivo da baixa rotatividade; Verificar se há a contabilização imediata de Impostos a Recuperar incidentes nas compras de mercadorias; Conferir os cálculos de conformidade com os livros e demonstrativos fiscais; Conferir os procedimentos de mercadorias importadas; Conferir a legalidade dos procedimentos de importação de mercadorias;

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