NBC PA 290 – INDEPEDÊNCIA – TRABALHOS DE AUDITORIA E REVISÃO
Por: gabicamaral • 22/10/2017 • Trabalho acadêmico • 2.561 Palavras (11 Páginas) • 327 Visualizações
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Leme
2017
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edlaine dias – RA 8610261026
gabriela amaral – RA 9911174487
larissa siqueira – RA 9911154844
natália mendonça – RA 8409991076
pamela moreira – RA 8419158152
thawane xavier – RA 9911153365
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NBC PA 290 – INDEPEDÊNCIA – TRABALHOS DE AUDITORIA E REVISÃO
Trabalho de Auditoria - Pós Aula 03 - Apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da Instituição Anhanguera Educacional.
Professor: Alessandro Vasconcelos.
LEME
2017
LISTA DE FIGURAS
Figura 1- Simbologia da auditoria 6
Figura 2- Papel do administrador 10
SUMÁRIO
1 INTERESSES FINANCEIROS ................................................................................ 6
2 EMPRÉSTIMOS E GARANTIAS ............................................................................. 6
3 RELACIONAMENTOS COMERCIAIS ..................................................................... 6
4 RELACIONAMENTOS FAMILIARES E PESSOAIS 7
5 EMPREGO EM CLIENTE DE AUDITORIA ............................................................. 7
6 DESIGNAÇÕES TEMPORÁRIAS DE PESSOAL 7
7 SERVIÇO RECENTE EM CLIENTE DE AUDITORIA ............................................. 8
8 FUNÇÃO DE CONSELHEIRO OU DIRETOR EM CLIENTE DE AUDITORIA ....... 8
9 ASSOCIAÇÃO DE PESSOAL SÊNIOR (INCLUINDO ROTAÇÃO DE SÓCIOS) EM CLIENTE DE AUDITORIA .......................................................................................... 8
10 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS QUE NÃO SÃO DE ASSEGURAÇÃO EM CLIENTES DE AUDITORIA ....................................................................................... 9
11 RESPONSABILIDADES DA ADMINISTRAÇÃO 10
12 ELABORAÇÃO DE REGISTROS CONTÁBEIS E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 11
12.1 Clientes de auditoria que não são entidades de interesse público ...................11
12.2 Clientes de auditoria que são entidades de interesse público ......................... 12
13 SERVIÇOS DE AVALIAÇÃO ............................................................................... 12
14 SERVIÇOS FISCAIS ........................................................................................... 12
15 SERVIÇOS DE AUDITORIA INTERNA ............................................................... 13
16 SERVIÇOS DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO ............................................ 13
17 SERVIÇOS DE SUPORTE A LITÍGIO ................................................................ 13
18 SERVIÇOS LEGAIS ............................................................................................ 13
19 SERVIÇOS DE RECRUTAMENTO .................................................................... 14
20 SERVIÇOS FINANCEIROS CORPORATIVOS .................................................. 14
21 HONORÁRIOS .................................................................................................... 14
22 POLÍTICAS DE REMUNERAÇÃO E AVALIAÇÃO .............................................. 15
23 PRESENTES E AFINS ........................................................................................ 15
24 LITÍGIO REAL OU AMEAÇA DE LITÍGIO ........................................................... 15
REFERÊNCIAS ........................................................................................................ 16
- INTERESSES FINANCEIROS
Os interesses financeiros podem ser classificados como diretos e indiretos tudo irá depender do controle sobre a entidade. O auditor, não pode haver laços com o cliente, nem alguém que tenha um relacionamento próximo que possa influenciar no comprometimento da independência da entidade criando ameaças sobre a mesma.
Figura 1- Simbologia da auditoria
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Fonte: < http://consultoriamd.com.br/artigo/md-tipos-de-auditoria/>
- EMPRÉSTIMOS E GARANTIAS
Empréstimos e garantias do cliente para alguém próximo, ou até mesmo para o auditor, pode trazer ameaças à independência da entidade. Pois para esses empréstimos e garantias há um prazo, e se não for comprido como estabelecido nem o salvaguarda ira poder reduzir as ameaças criadas. Mas caso for em condições comercias normais, ai sim não haverá ameaça sobre a independência da entidade.
- RELACIONAMENTOS COMERCIAIS
Os relacionamentos comerciais que envolver a manutenção de interesses financeiros pela entidade de capital fechado, não trás nenhum tipo de ameaça para a independência da entidade. Mas caso houver um relacionamento comercial comum, como familiares, até mesmo o próprio auditor, cria sim ameaças para a independência da entidade.
- RELACIONAMENTOS FAMILIARES E PESSOAIS
Qualquer tipo de relacionamento tanto pessoal, familiar com o cliente do auditor, pode trazer uma ameaça à independência da empresa, isso pode se diversificar em diversos fatores, ainda mais quando esse relacionamento pode trazer uma influência em qualquer tipo de decisão. Por isso esses relacionamentos dever ser avaliados.
- EMPREGO EM CLIENTE DE AUDITORIA
Se ex-membro da equipe de auditoria ou ex-sócio da firma foi contratado pelo cliente de auditoria para esse cargo e continua havendo relação entre firma e a pessoa, a ameaça seria tão significativa que nenhuma medida poderia reduzir tal ameaça a um nível aceitável.
Se ex-membro foi contratado pelo cliente de auditoria para esse cargo e não existe nenhuma relação significativa entre firma e a pessoa, a existência e a importância de qualquer ameaça de familiaridade ou intimidação dependem de fatores, como por exemplo: cargo que a pessoa assumiu no cliente ou envolvimento que a pessoa terá com a equipe de auditoria.
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