O Cálculo IRPJ e CSLL

Desafio Unidade 2: Uma determinada empresa apura o IRPJ e CSLL com base no Lucro Real, com pagamentos mensais baseados no regime de suspensão e redução. No ano de 2019, a empresa apresentou os seguintes resultados mensais.

Mês Lucro Líquido do Mês

jan-19 10.648,24

fev-19 (5.120,65)

mar-19 9.466,08

abr-19 1.981,93

mai-19 (126,91)

jun-19 8.710,33

jul-19 7.674,70

ago-19 472,42

set-19 6.149,79

out-19 (9.023,54)

nov-19 (696,76)

dez-19 (552,63)

Total 29.583,00

Calcule o IRPJ e CSLL mensais e anual, e demonstre se a empresa pagou o valor dos tributos a menor (ou seja, sobrou saldo para pagar) ou se pagou a mais (ou seja, sobrou saldo a recuperar).

Cálculo do IRPJ com alíquota de 15%:

Mensalmente fazemos o valor do lucro líquido multiplicado pela alíquota de IRPJ de 15% o que gerou, pelo cálculo de estimativa no ano, o recolhimento de R$ 6.765,52. Ao final do ano calendário multiplicamos o lucro líquido total (já considerando as perdas nos meses indicados) pela mesma alíquota (R$29.583,00 * 15%), temos então o valor correto que deveria ser recolhido para este tributo no ano indicado R$ 4.437,45.

Tivemos então um saldo a recuperar de R$ 2.328,07 para o IRPJ.

Mês Lucro Líquido Mês Valor Recolhido Estimativa IRPJ - Alíquota 15%

Janeiro 10.648,24 1.597,24

Fevereiro -5.120,65 -

Março 9.466,08 1.419,91

Abril 1.981,93 297,29

Maio -126,91 -

Junho 8.710,33 1.306,55

Julho 7.674,70 1.151,21

Agosto 472,42 70,86

Setembro 6.149,79 922,47

Outubro -9.023,54 -

Novembro -696,76 -

Dezembro -552,63 -

Total 29.583,00 6.765,52

IRPJ (Alíq 15%) - Ano Calendário 2019 4.437,45

Cálculo do CSLL com alíquota de 9%:

Mensalmente fazemos o valor do lucro líquido multiplicado pela alíquota de CSLL de 9% o que gerou, pelo cálculo de estimativa no ano, o recolhimento de R$ 4.059,31. Ao final do ano calendário multiplicamos o lucro líquido total (já considerando as perdas nos meses indicados) pela mesma alíquota (R$29.583,00 * 9%), temos então o valor correto que deveria ser recolhido para este tributo no ano indicado R$ 2.662,47.

Tivemos então um saldo a recuperar de R$ 1.396,84 para o CSLL.

Mês Lucro Líquido Mês Valor Recolhido Estimativa CSLL - Alíquota 9%