Os Objetivos na Auditoria de Caixa e Bancos

1 Objetivos Específicos

Os objetivos na auditoria de caixa e bancos consistem em estabelecer que:

 

• A disponibilidade registrada existe, isto é, se encontra nos bancos ou em poder da empresa; • A disponibilidade de propriedade da empresa está incluída integralmente no balanço e a disponibilidade de terceiros está excluída do mesmo; • A disponibilidade está contabilizada de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos aplicados uniformemente; • A disponibilidade está livre de restrições de uso, penhoras e garantias; • A disponibilidade está corretamente descrita e classificada e as divulgações cabíveis foram feitas no balanço, ou em suas notas explicativas.

2.2 Procedimentos Ilustrativos

• Obter um resumo dos saldos de caixa e bancos; • Fazer uma contagem ou confirmação do numerário em poder da empresa; • Providenciar a confirmação dos saldos bancários; • Examinar as reconciliações bancárias da empresa (ou, se julgado necessário, preparálas); • Testar o corte dos recebimentos e desembolsos de caixa na data do balanço; • Executar os procedimentos de corte das reconciliações bancárias na data do balanço, (emissão de cheques, transferências bancárias, depósitos etc.); • Revisar as confirmações bancárias, as atas de assembleias e reuniões da diretoria, os contratos de empréstimos e outros documentos, para evidenciar restrições sobre o uso da disponibilidade ou a existência de penhoras ou de garantias sobre essa disponibilidade.

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Auditoria das Demonstrações Financeiras

 

3. CONTAS E TÍTULOS A RECEBER

3.1 Objetivos Específicos

Os objetivos na auditoria de contas e títulos a receber consistem em estabelecer que:

 

• As contas e títulos a receber representam direitos efetivos contra os devedores envolvidos; • As contas e títulos a receber de propriedade da empresa incluindo juros ativos auferidos sobre títulos e outras contas a receber, foram todos contabilizados; • As contas e títulos a receber estão apresentados de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos aplicados uniformemente (o que implica em estabelecer a adequação das provisões para contas incobráveis, descontos, devoluções, garantias, etc.); • As contas e títulos a receber contabilizados pertencem a empresa; • As contas e títulos a receber contabilizados estão livres da penhora ou direitos de garantia e não estão vinculados; ou então, penhoras, direitos de garantia foram devidamente divulgados no balanço; • As contas e títulos a receber contingentes foram divulgados no balanço; • As contas e títulos a receber estão descritos e classificados corretamente tendo sido feitas as divulgações cabíveis nas demonstrações contábeis com as respectivas notas explicativas.

3.2 Procedimentos Ilustrativos

• Examinar um demonstrativo, por vencimento, das contas a receber; reter um resumo do demonstrativo para constar nos papéis de trabalho; • Comparar a relação das contas a receber (por total e classe de idade) com a relação individual de clientes; • Comparar com o total das contas listadas com a razão geral; • Providenciar a confirmação das contas a receber (circularização); • Examinar os recebimentos subsequentes, registros de expedição contratos de venda e outras evidências na verificação das contas a receber quando não se obteve resposta aos pedidos de confirmação das mesmas ou quando as respostas obtidas são insatisfatórias; • Revisar as transações através das contas de controle e registros auxiliares de venda, ou de contas a receber, ou registros fiscais abrangendo o período da data da confirmação até a data do balanço se a confirmação foi feita numa data preliminar; investigar os desvios que forem encontrados; • Providenciar a confirmação, na data do balanço, das contas a receber que demonstrarem saldos grandes nessa data, mas que demonstravam saldos pequenos na data preliminar, época em que foi solicitada sua confirmação; • Obter relações dos títulos a receber; examinar as relações e investigar os itens incomuns, comparando com a razão auxiliar de títulos a receber; • Inspecionar os títulos a receber, incluindo possíveis garantias recebidas, providenciando confirmação dos títulos a receber e das garantias recebidas; • Verificar o valor das garantias sobre os títulos a receber;

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Auditoria das Demonstrações Financeiras

 

• Verificar os juros ativos acumulados na data do balanço e o juro ganho durante o período; • Examinar as contas e títulos a receber de administradores, diretores e acionistas, investigando os itens fora dos procedimentos normais; • Verificar a adequação das provisões para títulos e contas incobráveis, descontos, devolução de mercadoria, garantia e itens semelhantes; • Examinar as análises das contas e títulos incobráveis durante o período sob exame; testar as baixas dos saldos das contas e títulos a receber; rever a situação atual dos itens baixados no ano anterior; • Examinar os recebimentos das contas e títulos a receber posteriores à data do balanço; discutir a cobrança destes valores, com os administradores ou com o gerente de crédito da empresa; • Examinar os documentos de ajuste, memorandos de crédito, e outras evidências que identifiquem descontos e outras vantagens conferidas, subseqüentes à data do balanço; • Testar o corte de vendas, inspecionando notas fiscais ou faturas emitidas imediatamente antes e depois da data do balanço; • Examinar as relações de contas e títulos a receber, vinculados ou negociados com reserva de domínio; guardar o resumo demonstrativo para constar nos papéis de trabalho; • Providenciar a confirmação das contas e títulos a receber, vinculados ou negociados, junto à pessoa ou entidade desses realizáveis ou que tenham direito sobre os mesmos, avaliando os possíveis prejuízos da empresa oriundos da incapacidade de receber tais valores.

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Auditoria das Demonstrações Financeiras

 

4. ESTOQUES

4.1 Objetivos Específicos

Os objetivos na auditoria de estoques consistem em estabelecer que:

 

• Os estoques contabilizados existem realmente, quer estejam em poder da empresa, quer sob custódia de terceiros; • Os estoques de propriedade da empresa estão todos contabilizados; • Os estoques estão demonstrados de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos aplicados uniformemente; • As apurações do custo são adequadas; • As apurações do valor de mercado são adequadas; • Foi feita provisão adequada para obsolescência; • Foram feitas provisões adequadas para perdas oriundas de compromissos ligados à compra e venda; • Os estoques contabilizados são de propriedade da empresa; • Os estoques contabilizados estão livres de penhora ou direitos de garantia e não estão vinculados; • Em de penhoras, direitos de garantia e vinculações, estas foram divulgadas devidamente no balanço; • Os estoques estão corretamente descritos e classificados e as devidas divulgações foram feitas nas demonstrações financeiras, em suas notas explicativas.