DRE E FLUXO DE CAIXA

Quando ocorre uma despesa na empresa, ela é entendida como retirada de uma parcela de lucros dos acionistas e, consequentemente, um lucro retido a menor. Inversamente, quando ocorre uma receita decorrente de uma venda, ela é entendida como adição de uma parcela do lucro aos acionistas e, consequentemente, um lucro retido a maior.

Os valores das receitas e despesas que ocorrem em dado período contábil são contabilizados na Demonstração de Resultados, cujos saldos, ao término desse período, é então transferido para conta de lucros retidos no patrimônio líquido da empresa. Medindo o desempenho confrontando suas realizações (receitas proveniente dos clientes, normalmente chamada de receita de vendas) e seus esforços (custo das mercadorias vendidas e outras despesas). A Demonstração de Resultados mede o desempenho por um período de tempo, seja um mês, um trimestre ou um ano. Representada pela seguinte equação:

RECEITAS – DESPESAS= LUCRO LÍQUIDO (quando as receitas forem superiores as despesas) ou prejuízo (quando ocorrer o contrário).

A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) passou a ser um relatório obrigatório pela contabilidade para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais). Esta obrigatoriedade vigora desde 01.01.2008, por força da Lei 11.638/2007, e desta forma torna-se mais um importante relatório para a tomada de decisões gerenciais. A Deliberação CVM 547/2008 aprovou o Pronunciamento Técnico CPC 03, que trata da Demonstração do Fluxo de Caixa. De forma condensada, esta demonstração indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa em determinado período e, ainda, o Resultado do Fluxo Financeiro. Assim como a Demonstração de Resultados de Exercícios, a DFC é uma demonstração dinâmica e também está contida no balanço patrimonial.

A Demonstração do Fluxo de Caixa irá indicar quais foram às saídas e entradas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse fluxo. Por exemplo: Se em um dia a previsão de vendas era de R$5 mil, mas houve um lucro acima do esperado, atingindo R$ 8,5 mil. Um grande motivo para comemorar com a equipe de vendas. E se no mesmo dia a previsão de despesas também extrapola seu valor, que era de R$4 mil para R$12 mil? O saldo final fica negativo e você não tem mais tantos motivos para comemorar. Neste ponto o empresário se depara com uma situação difícil se não tiver todos os seus gastos registrados e controlados pelo fluxo de caixa. Onde foi que gastou mais se a previsão de despesas era de R$4 mil? Por que gastou mais? A empresa realmente precisava gastar com dois ar-condicionados novinhos? O investimento dos lucros na própria empresa é essencial para melhorar o ambiente de trabalho, mas deve ser feito com base na projeção dos lucros e das despesas, é ai você precisa entender muito bem o que é fluxo de caixa. Para manter sua eficácia, é importante que o relatório de fluxo de caixa tenha periodicidade, por isso ele deve ser diário, semanal, quinzenal ou mensal. A periodicidade varia conforme as necessidades do seu negócio, mas os especialistas afirmam que a projeção do fluxo de caixa deve acontecer por um período mínimo de três meses. Este tempo é suficiente para você planejar quando pode dar um aumento para seus funcionários, contratar mais um colaborador para equipe, realizar promoções para queimar o estoque ou até mesmo investir em novos produtos.

O fluxo de caixa pode ser incorporado às demonstrações contábeis tradicionalmente publicadas pelas empresas. Basicamente, o relatório de fluxo de caixa deve ser segmentado em três grandes áreas:

I - Atividades Operacionais;

II - Atividades de Investimento;

III - Atividades de Financiamento.

As Atividades

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