Planejamento Tributário

Planejamento Tributário

a) Planilha: Lucro Presumido versus Simples Nacional; Economia Líquida;

b) Conclusão da diferença encontrada na projeção;

c) Contabilização dos tributos: Simples Nacional (provisão e pagamento).

Dados:

• Faturamento mensal: Comércio........................ R$280.000,00;

• Despesas do período (mensal): Comércio........ R$100.000,00;

• PIS = 0,65%

• COFINS = 3,0%

• ICMS= 7%

• IRPJ = 15%

• CSLL = 9%

• Início de atividade: 02/01/2012.

a) Atividade Comércio

Valores R$/Mês Lucro Presumido Simples Nacional

Receita Operacional Bruta 280.000,00 280.000,00

PIS (0,65%)/(0,38%) 1.820,00 1.064,00

COFINS (3%)/(1,60%) 8.400,00 4.480,00

ICMS (7%)/(3,91%) 19.600,00 10.948,00

Custos/Despesas/CPP (4,56%) 100.000,000 112.768,00

Resultado Oper. antes do IR/CSLL 150.180,00 150.740,00

Resultado Operacional % Receita 53,64% 53,84%

IRPJ (15%)/(0,53%) 3.360,00 1.484,00

Adicional de IRPJ (10%) 240,00 -

CSLL (9%)/(0,53%) 3.024,00 1.484,00

Resultado Final 143.556,00 147.772,00

Total dos Tributos 6.624,00 2.968,00

BASE DE CÁLCULO - IRPJ: 280.000,00 X 8% = 22.400,00

IRPJ: 22.400,00 X 15% = 3.360,00

ADICIONAL DE IRPJ: 22.400,00 – 20.000,00 = 2.400,00 X 10% = 240,00

BASE DE CÁLCULO - CSLL: 280.000,00 X 12% = 33.600,00

CSLL: 33.600,00 X 9% = 3.024,00

01/2012

RBT¬ - 280.000,00 x 12 = 3.360.000,00 ALÍQUOTA: 11,51%

280.000,00 X 11,51% = 32.228,00 DAS: 32.228,00

Projeção Lucro Presumido Simples Nacional Diferença

COFINS 8.400,00 4.480,00 3.920,00

CSLL 3.024,00 1.484,00 1.540,00

Custos/Despesas/CPP 100.000,00 112.768,00 (12.768,00)

ICMS 19.600,00 10.948,00 8.652,00

IRPJ 3.600,00 1.484,00 2.116,00

PIS 1.820,00 1.064,00 756,00

Total 136.444,00 132.228,00 4.216,00