Procedimentos de auditoria

1 INTRODUÇÃO

Etimologicamente, a palavra “auditoria” origina-se do latim audire (ouvir). Inicialmente, foi utilizada pelos ingleses (auditing) para representar os procedimentos de revisão de escrituração e evidenciação dos registros contábeis. Porém, seu significado nos dias de hoje é bem mais abrangente. Isso se deve ao fato de que auditar não significa meramente ouvir em seu sentido restrito. Mais do que ouvir (que também se constitui numa ação importante para o auditor, principalmente quando o auditado é questionado sobre procedimentos adotados), a auditoria baseia-se de outras técnicas de investigação que constituem o mapeamento da situação patrimonial de uma organização. Em seu sentido mais amplo, a auditoria é o processo de confrontação entre uma situação encontrada (aqui chamada de condição) e um determinado critério (aqui chamado de situação ideal), ou seja, a comparação entre o fato efetivamente ocorrido e o que deveria ocorrer.

2 OBJETIVO

A missão do auditor interno é proteger e servir organizações, público, acionistas, clientes, diretores e a alta administração das empresas. Isso é alcançado através do auxílio aos administradores e a empresa em geral, identificando as perdas e as suas causas, a falta de controle da qualidade e seus efeitos, a visualização das áreas onde a produtividade pode ser melhorada, uma análise acurada dos custos, enfim, uma auditoria voltada para a preservação tanto dos fatos como da integridade das empresas.

3 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

É o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, permitindo que eventuais distorções relevantes possam ser identificadas.

3.1 Testes de Controle

É o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

3.2 Procedimento Substantivo

É o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Incluem:

- Testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e

- Procedimentos analíticos substantivos.

Procedimentos de auditoria que podem ser utilizados pelo auditor tanto como Procedimentos de Avaliação de Riscos, como Testes de Controles ou como Procedimentos Substantivos:

• Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos (exame documental), internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo (inspeção física).

Ex.: Inspeção de registros em busca de evidência de Autorização.

• Observação: consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros.

Ex.: A observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle

• Recálculo: consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou eletronicamente.

Ex.: Cálculo de depreciação, provisão para devedores duvidosos

• Indagação: consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.

Ex.: funcionários, Sócios, Fornecedores

• Reexecução: envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade

Ex.: Reexecução de conciliações bancárias

• Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, incluindo a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.

• Confirmação: representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.

Ex.: Confirmação de saldos contábeis e seus elementos, confirmação de termos de contratos ou transações da entidade com terceiros.

4 PLANO DE AUDITORIA

A seguir detalhes de como será realizada uma auditoria na empresa J.A construções.

4.1 Organização A Auditar

Data de Envio do Plano da Auditoria: 05/11/2013

Designação Legal da Organização: J.A CONSTRUÇÕES E ENGENHARIA S/A

Representante da Organização: Dr. Arquimedes nogueira

Contato: 3220-0000

Processo: E2013.079/1

Âmbito de Certificação: ensino superior de economia, Gestão de recursos.

4.2