QUESTÕES NORTEADORAS

PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE MINAS GERAIS

Instituto de Ciências Econômicas e Gerenciais

Curso de Ciências Contábeis

6º Período Noite

Auditoria

Frederico Saldanha Cunha

QUESTÕES NORTEADORAS

(Transações Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido)

Belo Horizonte

2013

Frederico Saldanha Cunha

QUESTÕES NORTEADORAS

(Transações Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido)

Trabalho apresentado à disciplina Auditoria do 6° Período do Curso de Ciências Contábeis, da Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais.

Professora: Amilson Carlos Zanetti

Belo Horizonte

2013

Você esta realizando auditoria em contas do Ativo, Passivo e PL nas empresas 6PN. Nesse trabalho de auditoria você depara com as seguintes situações. O seu papel é validar ou não a apresentação dessas transações. Você deve justificar cada uma delas, além de propor os ajustes, se for o caso.

PERGUNTA A) Em 01/10/x1, desconto de uma duplicata (fatura) no valor de $ 100.000, com vencimento previsto para 31/01/x2, e juros de $ 8.000. O contador registrou essa transação como sendo D: Bancos conta Movimento no valor de 92.000 e em despesas financeiras o valor de $ 8.000 e o C em conta de empréstimos no valor de $ 100.000.

RESPOSTA: Conforme previsto no item 29 da NBC TG 38, aprovada pela Resolução CFC Nº 1.196/09, o registro das duplicatas descontadas não deve ser tratado como operação financeira a ser registrada no passivo, mas sim como conta redutora do saldo de contas a receber no ativo:

29 Se a transferência não resultar em desreconhecimento porque a entidade reteve substancialmente todos os riscos e benefícios da propriedade do ativo transferido, a entidade deve continuar a reconhecer o ativo transferido na sua totalidade e deve reconhecer um passivo financeiro pela retribuição recebida. Em períodos posteriores, a entidade deve reconhecer qualquer rendimento do ativo transferido e qualquer gasto incorrido como passivo financeiro.

Envolvimento continuado em ativos transferidos (ver item 20(c)(ii)

Assim, a contabilização deve ter C em conta de Duplicatas Descontadas no ativo, reduzindo o saldo de contas a receber.

PERGUNTA B) Em 01/10/x1 foi obtido um empréstimo no valor de $ 1.000.000. Esse empréstimo esta comprometido para ser liquidado em 24 parcelas fixas de $ 150.000, a partir do dia 31/10/x1. O balanço patrimonial da empresa em 31/12/x1 apresentou o saldo de $ 975.000 como sendo juros passivos curto prazo.

RESPOSTA: O valor a ser registrado de empréstimos deve obedecer ao registro seguindo a segregação entre Curto Prazo e Longo Prazo. As parcelas com vencimento nos próximos 12 meses serão consideradas Curto Prazo juntamente com os juros, e as demais como Longo Prazo. Deste modo, a obrigação o qual tiver que ser paga até o final do exercício subsequente, será classificada no Passivo Circulante, e o pagamento deverá ocorrer somente após o termino do exercício subsequente, e será classificada no Passivo Exigível a Longo Prazo. Assim, a contabilização não foi feita corretamente. (NBCT 33 e Resolução CFC 686/90).

PERGUNTA C) A empresa trabalha com vendas a prazo. Em 01/11/x1 as contas tem-se os seguintes saldos:

Conta Valor $

Clientes (40% de 5 a 12 meses; 20% em 13 meses e o restante após 15 meses). 82.000

Fornecedores 73.000

Perdas Estimadas com clientes 20.000

Duplicatas descontadas (curto prazo) 20.000

Total do Ativo Circulante em 31/12/x1 apresentado no encerramento do BP. 61.200

RESPOSTA: O saldo da conta clientes deve ser segregado entre curto e longo prazo, provisão para crédito de liquidação duvidosa/PCLD; e Duplicatas Descontadas são devedoras de AC.

Conta Valor $

Clientes (40% de 5 a 12 meses; 20% em 13 meses e o restante após 15 meses). 32.800

Perdas Estimadas com clientes -20.000

Duplicatas descontadas (curto prazo) -20.000

Total do Ativo Circulante em 31/12/x1 apresentado no encerramento do BP. -7.200

PERGUNTA K) Outra maquina foi adquirida por $ 400.000, possuindo vida útil com uma capacidade produtiva estimada de 1.000.000 unidades. Em cada ano produzirá 200.000 unidades. A empresa contabilizou $ 80.000 de depreciação no ano x1.

RESPOSTA: Prazo de depreciação: 20% ao ano, por isso o valor está correto.

No primeiro ano, a depreciação será: 200.000 / 1.000.000 = 20%.

Maquina = 400.000

Depreciação = 400.000 x 20% = $80.000,00

PERGUNTA L) Um veículo foi adquirido em 01/01/x1 pelo valor de global de ativação de $ 100.000. A vida útil foi estimada em 5 anos e o valor residual é de $ 10.000. Ao final de x1 a empresa contabilizou $ 20.000 de depreciação.

RESPOSTA : Como a vida útil determinada pela legislação fiscal de