Os Recursos em Títulos e Valores Mobiliários e Outros Ativos
Por: OliveiraFur • 1/10/2015 • Pesquisas Acadêmicas • 2.720 Palavras (11 Páginas) • 218 Visualizações
Ciências Contábeis – 7º Período – Contabilidade Avançada
Aplicações de Recursos em Títulos e Valores Mobiliários e Outros Ativos
1 - Introdução
Para gerenciar suas atividades, as empresas tem que gerenciar seus recursos financeiros com a maior eficiência e eficácia possível.
No Brasil, onde e custo do capital é mais alto que a maioria dos países esta tarefa é mais árdua.
A tarefa de buscar uma alternativa de aplicação mais rentável é uma preocupação constante dos gestores das empresas.
É claro que a maior parte do capital é e deve ser empregado no processo de produção, como Estoques, Financiamentos de vendas a prazo, Imobilizado, etc.
No entanto as sobras do capital de giro devem ser aplicadas, mesmo que a prazo curto, em alternativas que tragam rendimentos financeiros
2 Conceito
Antes de se detalhar os procedimentos contábeis relativos às aplicações de recursos em títulos e valores mobiliários, é necessário definir alguns conceitos
Titulo de crédito: Papéis emitidos por entidades financeiras ( letras de cambio, CDB ) ou por entidades não financeiras ( debêntures) com o objetivo de captação de dinheiro no mercado. Papeis com prazo de vencimento e rendimento de juros
Debênture é um título de crédito representativo de empréstimo que uma companhia faz junto a terceiros e que assegura a seus detentores direito contra a emissora, nas condições constantes da escritura de emissão.
Valores mobiliários: Papéis emitidos por entidades financeiras ou não representativos de frações de patrimônio ( ações ou cotas ) ou de direitos sobre a participação num patrimônio ( bônus de subscrição ou partes beneficiárias)
Aplicações Financeiras: Aplicações de natureza monetária representados por direitos ou títulos de crédito, com prazo de vencimento e taxas pré ou pós fixadas. Depósitos a prazo fixo, CDB, Caderneta de poupança, )
Investimento: Aplicações de recursos em bens de natureza não monetária representadas por valores mobiliários sem prazo de vencimento ou taxa de rendimento predeterminada. O rendimento está associado ao mercado. (ações, investimentos em ouro, fundos de ações )
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Errata do livro Contabilidade Avançada. L. 11638 José Hernqndez P.Junior e Luís Martins de Oliveira
3 – Critérios de avaliação de aplicações financeiras e estoque de ouro – Art 183 da Lei 6404/76
Art. 183. No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios:
I - as aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
a) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda; e (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)
b) pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado conforme disposições legais ou contratuais, ajustado ao valor provável de realização, quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos e títulos de crédito; (Incluída pela Lei nº 11.638,de 2007)
Exemplos de contabilização
1 - Aplicação financeira
A empresa X aplicou $1000 em CDB em 15-11-x5 par resgate em 15-02-x6. Até 31-12-x5 os rendimentos totalizatam $20. No exercício de 2005 seriam efetuados os seguintes lançamentos:
15-11-x5
Débito : A.circulante, Aplicações financeiras, CDB $1000
Crédito: A.Circulante, Disponível, Bancos $1000
31-12-x5
Débito: A.circulante, Aplicações financeiras, CDB $20
Crédito: Resultados, Receita Financeira $20
Obs : Supõe-se que em 31-12-x5 o valor provável de realização seja, no mínimo de $1020.
2 – Estoque de ouro
A empresa Alfa adquiriu em 10-01-x1 a título de investimento temporário determinada quantidde de ouro ao custo de $1000
Débito: A.Circulante, Inv.temporários, Est.Ouro $1000
Crédito: A.Circulante, Dispoinível, Banco $1000
Em 31-01-x1 o valor de mercado do ouro foi para $1050-
Débito e crédito sem lançamento
Em 28-02-x1 o valor de mercado de seu estoque de ouro caiu para $950.
Débito: Resultado, Outras despesas, Perdas $50
Crédito: A.Circulante, Inv.temp. Prov.desvaloriz(redutora) $50
Em 31-03-x1 foi efeturada a venda do estoque de ouro por $980.
venda
Débito : A.Circulante, Disponivel, Banco $980
Crédito: Resultado, Resultado venda ouro $980
Custo aquisicao
Débito: Resutlado, Resultato venda ouro $1000
Crédito: A.circulante, Inv.tempor.Estoque Ouro $1000
Reversão provisão
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