Trabalho Conclusão de Disciplina Orçamento e Controle Empresarial

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FUNDAÇÃO GETULIO VARGAS

UNDADE DECISION NOVO HAMBURGO

MBA EM GESTÃO EMPRESARIAL TURMA GE 95

Trabalho Conclusão de Disciplina

Orçamento e Controle Empresarial – Trabalho Téorico de Conclusão

Autor: Caio Nogueira Araújo Diniz

Professor: Ronaldo Pontes

Canoas, 2020

1.  - Quando surgiu o orçamento matricial – faça um histórico sobre o surgimento;

Os conceitos iniciais de controle orçamentário matricial foram implantados originalmente na AMBEV em 1998 com resultados surpreendentes através do projeto chamado “volta às origens” que planejava o orçamento do ano de 1999 (TARANTO, 2006).

A empresa adaptou as premissas do orçamento base zero e uniu à melhoria do conceito de controle orçamentário, difundindo e possibilitando a utilização da sistemática por qualquer organização independente do porte e perfil. Tão logo, após êxito da metodologia na organização, o Instituto Nacional de Desenvolvimento Gerencial (INDG) formalizou a metodologia (CLAAS; VICTOR, 2015).

O orçamento matricial surge, portanto, da necessidade de gestão dos recursos financeiros das organizações, relacionando-os às estruturas matriciais, integrando orçamento com o gerenciamento por processos (BUREAU VERITAS, 2008 apud SOUZA et al., 2015).

O nome controle matricial, deriva da premissa que, para realização do orçamento e controle de desempenho da empresa é necessário um cruzamento entre pacotes e entidades de uma matriz (TARANTO, 2006). Conte e Dutra (2014) complementam que na matriz de controle as linhas são os pacotes e as colunas são as unidades.

Pacotes podem ser entendidos como agrupamentos de variáveis de análise relacionadas ao mesmo tema, como por exemplo despesa de pessoal, e entidades, como o menor nível do levantamento de dados, podendo ser um centro de custo onde cada uma delas possui seu gestor responsável (PADOVEZE, 2018).

1. O que é o orçamento matricial – detalhe como é desenvolvido cada etapa até o controle.

Nessa metodologia, como o nome diz, é construída uma matriz onde os eixos horizontais são os “pacotes” dos gastos da empresa e os eixos verticais são as diferentes áreas usuárias dos gastos, normalmente chamadas pelo nome dos departamentos ou simplesmente “entidades”.

Para definir os “pacotes”, pensemos em todos os itens do Demonstrativo de Resultado-DRE de uma empresa, partindo das receitas e descendo até o resultado operacional. Normalmente o processo tem foco especial nos gastos, mas podemos obter ganhos importantes estendendo o exercício também para uma análise profunda das receitas.

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Figura 1 – Relação Pacotes Entidade (ROTH, 2020)

No eixo vertical, estão todas as áreas usuárias dos itens de resultado, todos os departamentos ou agrupamentos que tenham massa crítica para receber um acompanhamento dos seus itens de execução. Com a definição da arquitetura dos pacotes (ex. Folha de pagamento, Despesas de Viagens, Serviços de Terceiros, Telecomunicações, etc) e das entidades usuárias (ex. diferentes filiais, gerências, diretorias, Presidência e Conselho de Administração) são determinados os gestores para cada pacote e de cada entidade. (ROTH, 2020)

1.  Descreva o que é o gestor de pacote e gestor de entidade

Os gestores de pacote vão então desenvolver e aprovar as Diretrizes Orçamentárias (“D.O.”), que são a legislação, ou seja, as regras mediante as quais o orçamento daquele pacote vai ser construído e executado.

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Figura 2 – Definição de Estrutura de Pacotes (ROTH, 2020)

Uma D.O. do pacote de viagens, por exemplo, vai determinar as regras para o pedido de passagens aéreas (ex. nr. de dias em antecipação à data do vôo), das classes para os vôos (ex. classe econômica como regra geral, classe executiva somente para cargos a partir de diretoria e em vôos mais longos que 8 horas), da hospedagem (ex. padrões de hotéis, cfe os cargos dos funcionários), prestação de contas dos relatórios de viagens (que despesas podem ou não ser incluídas), etc.

Os gestores das entidades, por sua vez, vão participar das discussões para aprovação das D.O.s e construir o orçamento dos gastos de suas áreas conforme as regras estabelecidas, cuidando também para que a execução ao longo do ano também siga o que foi estabelecido. Com essa distribuição de responsabilidades, aqueles itens cujos gastos passariam despercebidos ganham dimensão para serem observados, de forma comparável a todas as demais entidades, com métricas de acompanhamento válidas para toda a empresa. (ROTH, 2020)

1. Quais a vantagens e limitações do orçamento matricial

Pode se comentar como vantagens do Orçamento Matricial os seguintes aspectos:

1. Utiliza-se de dados históricos;
2. Compara resultados com as metas e defini ações corretiva para possíveis desvios;
3. Partição de diversos colaboradores durante a definição do orçamento, acompanhamento e controle do processo orçamentário;
4. Orientado para redução de gastos, analisando cada detalhe dos gastos e metas especificas de cada área;
5. Utilizado para gestão e controle de redução de custos;
6. Visão vertical e horizontal;
7. Incentiva a análise comparativa e bechmark externo e interno

Como desvantagens para utilização do método de orçamento matricial, são levantando os seguintes pontos:

1. Demanda elevada de trabalho aos participantes do processo, devido a necessidade de análise detalhada;
2. Maior tempo de resposta em comparação a outras metodologias, devido a necessidade de avaliação.

1. Agora conclua com sua opnião sobre como o orçamento matricial está trazendo ou pode trazer benefícios à sua empresa. Para isso apresente sua empresa e conclua.

O orçamento matricial é amplamente utilizado no Grupo Gerdau, de maneira interna, considerando cada uma de suas unidades e também englobando todas as usinas do mesmo setor produtivo (GAB – Gerdau Aços Brasil), o que tem apresentado excelentes resultados e representa um forte aliado a redução de custos e controle de metas.