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A Contabilidade Societária Exercício

Por:   •  9/11/2021  •  Trabalho acadêmico  •  879 Palavras (4 Páginas)  •  100 Visualizações

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1 - Apuração do Resultado do Exercício: Apurar o resultado do exercício da empresa conforme dados do arquivo ANEXO_PAS – Contabilidade Societária. Para isso, devem-se identificar todas as receitas e despesas no balancete inicial e transferir o seu saldo para a conta ARE zerando-as.

Apuração do Resultado do Exercício - ARE

202.000

    9.100

  42.000

  21.600

  25.000

  12.000

270.000

106.000

  60.000

  17.000

    8.600

    8.000

    5.000

1.000.000

10.000

9.000

3.800

12.000

25.000

786.300

1.059.800

273.500

 

2 - Cálculo do IRPJ e CSLL: Calcular os tributos solicitados de acordo com as alíquotas fornecidas no arquivo ANEXO_PAS - Contabilidade Societária, quais sejam: IRPJ 15% e CSLL 9%. Para isso, deve - se considerar como base de cálculo o resultado apurado na etapa anterior. Observação: Proceder com o cálculo adicional de imposto de renda (10%), caso seja necessário. A empresa é tributada pelo Lucro Real (anual).

IRPJ Normal (15%) – Percentual Normal: 

273.500,00 x 15% = 41.025,00

Adicional de IRPJ (10%) - Valor que excedeu 240.000,00 / Ano:

273.500,00 – 240.000,00 = 33.500,00 x 10% = 3.350,00

IRPJ Devido:

41.025,00 + 3.350,00 = 44.375,00

Lançamento

D – Provisão de IRPJ

C – IRPJ a Recolher ..................... 44.375,00

Cálculo da CSLL:

273.500,00 x 9% = 24.615,00

CSLL Devida:

24.615,00

Lançamento

D – Provisão da CSLL

C – CSLL a Recolher..................... 24.615,00

Lucro Líquido após o IRPJ e CSLL e antes das Participações:

273.500,00 – 44.375,00 – 24.615,00 = 204.510,00

3 - Compensação de Prejuízos: Após a apuração do IRPJ e CSLL, caso ainda haja lucro, deve-se compensar o saldo de prejuízo acumulado (prejuízo contábil) que consta no balancete inicial com a Reserva Legal, caso esta não seja suficiente, a compensação deverá partir para o lucro do exercício (Lucro líquido após IR/CSLL e antes das participações societárias).

Compensação de Prejuízos Acumulados após a apuração do IRPJ e CSLL:

31.000,00 – 6.000,00 = 25.000,00

4 - Cálculo das Participações Estatutárias: A partir da base de cálculo obtida na ação de aprendizagem anterior, calculem-se as Participações Estatutárias.

Lucro Líquido após o IRPJ e CSLL e antes das Participações: 204.510,00

( - ) Prejuízos Acumulados: 25.000,00

( = ) Base de Cálculo dos Debenturistas: 179.510,00

( - ) Participação dos debenturistas ( 9% ): 179.510,00 x 9% = 16.155,90

( = )Base de Cálculo dos Empregados: 163.354,10

( - ) Participação dos empregados ( 8% ): 163.354,10 x 8% = 13.068,33

( = )Base de Cálculo dos Administradores: 150.285,77

( - ) Participação dos administradores ( 7% ): 150.285,77 x 7% = 10.520,00

( = ) Base de Cálculo das Partes Beneficiárias: 139.765,77

( - ) Participação das partes beneficiárias ( 6% ): 139.765,77 x 6% = 8.385,95

( = ) Base de Cálculo do Fundo de Assistência: 131.379,82

( - ) Participação do fundo de assistência ( 5% ): 131.379,82 x 5% = 6.568,99

D–Lucros Acumulados.....................54.699,17

C – Debenturistas a pagar..................16.155,90

C – Empregados a pagar....................13.068,33

C – Administradores a pagar..............10.520,00

C – Partes Beneficiárias a pagar..........8.385,95

C – Fundo de Assistência a pagar...... 6.568,99

5 - Constituição das reservas de lucros e dos dividendos obrigatórios: Calcular as reservas de lucros e dividendos obrigatórios, tendo como base de cálculo o Lucro líquido ajustado após as participações estatutárias.

Lucro líquido ajustado após as participações: 149.810,83´

( - ) Prejuízos Acumulados: 25.000,00

( - ) Reserva Legal ( 5% ): 149.810,83 x 5% = 7.490,54

( - ) Reserva de Contingência ( 10% ): 149.810,83 x 10% = 14.981,08

( = ) Base de Cálculo dos Dividendos Obrigatórios: 102.339,21

( - ) Dividendos obrigatórios ( 25% ): 102.339,21 x 25% = 25.584,80

( = ) Saldo restante após os dividendos obrigatórios = 76.754,41

O Saldo remanescente deverá ser transferido para a conta Outras Reserva de Lucros (obedecendo ao limite do capital social integralizado).

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

1.000.000,00

DEDUÇÕES E ABATIMENTOS DA RECEITA BRUTA

( - ) Descontos Incondicionais Concedidos

( - ) ICMS sobre Vendas

( - ) PIS sobre Vendas

( - ) COFINS sobre Vendas

21.600,00

202.000,00

9.100,00

42.000,00

( = ) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA

725.300,00

( - ) Custo das Mercadorias Vendidas - CMV

270.000,00

( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO

455.300,00

DESPESAS OPERACIONAIS

( - ) Despesas de Vendas

Despesa com Fretes e Carretos

Despesa com PECLD

( - ) Despesas Administrativas

Despesas com salários

Despesa com depreciação

Despesas com Prêmios de Seguros

( - ) Despesas Financeiras

Descontos Condicionais Concedidos

Despesa com Juros Passivos

Despesa com Variações Monetárias Passivas

OUTRAS RECEITAS

( + ) Juros Ativos

( + ) Rendimentos de Aplicações Financeiras

( + ) Descontos Obtidos

( + ) Aluguéis Ativos

( + ) Receitas de Equivalência Patrimonial

37.000,00

25.000,00

12.000,00

183.000,00

106.000,00

60.000,00

17.000,00

21.600,00

5.000,00

8.600,00

8.000,00

59.800,00

10.000,00

9.000,00

3.800,00

12.000,00

25.000,00

( = ) LUCRO OPERACIONAL

( + ) RECEITAS NÃO OPERACIONAIS

( - ) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

273.500,00

0,00

0,00

( = ) RESULTADO DO EXERCICIO ANTES DO IRPJ E CSLL

( - ) Provisão para o IRPJ

( - ) Provisão para a CSLL

273.500,00

44.375,00

24.615,00

( = ) RESULTADO DO EXERCICIO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES

( - ) Participação dos debenturistas

( - ) Participação dos empregados

( - ) Participação dos administradores

( - ) Participação das partes beneficiárias

( - ) Participação do fundo de assistência

204.510,00

16.155,90

13.068,33

10.520,00

8.385,95

6.568,99

( = ) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO

149.810,83

...

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