A DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA – DFC.

CPC 03 – DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA – DFC.

Objetivo:

O objetivo deste Pronunciamento Técnico é requerer a prestação de informações acerca das alterações históricas de caixa e equivalentes de caixa da entidade por meio de demonstração dos fluxos de caixa que classifique os fluxos de caixa do período por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

Definições:

As principais definições que temos que levar em consideração sobre as Demonstrações de Fluxo de Caixa são;

Caixa – que corresponde a todos os valores numéricos disponível em dinheiro e na conta banco conta movimento da empresa.

Equivalente de Caixa – podemos definir como equivalentes de caixa aplicações financeiras de curto prazo, alta liquidez, onde podem ser imediatamente convertidas em dinheiro, ou seja, Caixa, e não devemos esquecer que um aplicação, só pode ser de fato considerado equivalente de caixa se seu risco de mudança de valores for de fato quase zero.

Observação: Duplicata a receber não deve ser considerado de forma alguma independente de prazo de pagamento como um equivalente de caixa.

A uma suma importância quanto ao registro fidedigno de uma DFC, as informações históricas dos Fluxos de caixa, são constantemente utilizadas como parâmetro e pontos nos quais serviram como fatos de realizações presentes e projeções para tomadas de decisões futuras.

Podemos dar como exemplo numa loja de roupas, se fluxo de caixa pode ser estimado mediante analise de um fluxo do exercício passado, verificando assim onde poderá ser seu maior e menor pico atingido de faturamento e gastos.

Apresentação do Fluxo de Caixa:

Antes mesmo de apresentar a Demonstração de Fluxo de Caixa, saibamos como está dividido, e o que define suas classificações:

1 – Atividade Operacional: são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento, podemos dar como exemplo:

DRE, AC, PC: desconto de duplicatas, juros ativo ou passivo, vendas, recebimento de clientes, pagamento de fornecedores, salários, impostos, comissões, honorários e entre outros.

2 – Atividade de investimento: são as referentes a aquisição e à venda de ativos de longo prazo e outros investimentos não incluso nos equivalentes de caixa, podemos citar alguns exemplos:

ANC: Compra ou venda de imobilizado, intangível, empréstimos concedidos, esses são alguns exemplos do que se trata uma saída ou entrada de fluxo de caixa na atividade de investimento.

3 – Atividade de financiamento: são aqueles que resultam em mudança no tamanho e na composição do capital próprio e no capital da entidade, para que não seja diferente dos demais iremos dar exemplos dessa atividade:

Emissão de debêntures(passivo), pagamento de dividendos, juros sobre capital próprio, pagamento principal de um empréstimo, empréstimo de curto ou longo prazo, emissão de ações recebimento decorrente da constituição da reservas de capital.