O lucro real

apuração, sem limitação.

Apurando-se o Lucro Real, aplicam-se as alíquotas do IRPJ e da CSLL acima descritas.

No caso de opção pelo Lucro Real, a alíquota do PIS muda: passa de 0,65% para 1,65%. Já a alíquota da COFINS passa de 3% para 7,6% da Receita. Só que,neste caso, podem ser feitas deduções da base de cálculo da Receita sobre alguns pagamentos feitos a outras pessoas jurídicas,diretamente ligados à produção dos serviços, com o que a alíquota efetiva passa a ser inferior a1,65% ou a 7,6%. Essas deduções ou recuperações do chamado PIS não cumulativo e COFINS não cumulativa na área de prestação de serviços acabam representando um percentual igual ou menor a 1,65% ou 7,6%, dependendo dos custos de cada empresa.

Exemplos

1) Faturamento trimestral: R$ 200.000,00 (100%)

Lucro Real Apurado: R$ 40.000,00 (20%)

TRIBUTO VALOR % S/ FAT

COFINS (7,6% X R$ 100.000,00) 7.600,00 3,8% (1)

PIS (1,65% X R$ 100.000,00) 1.650,00 0,82% (1)

IRPJ (15% X R$ 40.000,00) 6.000,00 3%

CSLL (9% X R$ 40.000,00) 3.600,00 1,8%

Totais 18.850,00 9,42

(1) Considerando deduções do PIS e COFINS não cumulativos de 50%.

2) Faturamento trimestral: R$ 300.000,00 (100%)

Lucro Real Apurado: R$ 75.000,00 (25%)

TRIBUTO VALOR % S/ FAT

COFINS (7,6% X R$ 150.000,00) 11.400,00 3,8% (1)

PIS (1,65% X R$ 150.000,00) 2.475,00 0,82% (1)

IRPJ (15% X R$ 60.000,00) 9.000,00 3,00%

IRPJ (25% X R$ 15.000,00) 3.750,00 1,25%

CSLL (9% X R$ 75.000,00 6.750,00 2,25%

Totais 11,12%

(1) Considerando deduções do PIS e COFINS não cumulativos de 50%.