O Planejamento Tributário

ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual
Disciplina: Gestão de tributos	Módulo: 3
Aluno: Mariana Soares Lima	Turma: MBA_FICEAD-24_26112018_8
Tarefa: Planejamento Tributário
Questionamento 1 A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos diretos ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça exemplos.
As organizações trabalham com gestões voltadas a “diminuição” da carga tributária, neste caso a empresa busca uma “forma” menos onerosa e “legal”, a fim de manter os índices financeiros positivos. A apuração tributária pode ocorrer através dos tributos diretos ou tributos indiretos. O ICMS (Imposto Sobre Circulação de Mercadoria e Serviços) é um exemplo de imposto indireto, neste caso ocorre a “transferência” da carga tributária para o consumidor final ou denominado como contribuinte de fato, embora legalmente este não seja designado para pagar o respectivo imposto este suportará a carga tributária, o mesmo ocorre com o IPI (Imposto Sobre Produtos Industrializados).
Questionamento 2 No que se refere ao IRPJ e à CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta apresentando/integrando a planilha de cálculo nesta matriz.
Através do planejamento tributário a empresa identificará qual o melhor regime de apuração tributária, neste caso após concluir o planejamento a empresa Sempre Varejo analisará os dados e definirá o regime de apuração tributária favorável. Dados da empresa SEMPRE VAREJO Receita bruta R$ 12.000.000,00 Mercadoria (compra/custo) R$ 7.000.000,00 Tributos (ICMS e outros) R$ 3.000.000,00 Lucro bruto (ou margem bruta) R$ 2.000.000,00 Despesas operacionais R$ 1.000.000,00 Aluguel de galpão / Loja R$ 600.000,00 Energia elétrica (empresa) R$ 100.000,00 Frete das compras R$ 300.000,00 Lucro Real (janeiro à março) IRPJ – 15% de R$ 1.000.000,00 IRPJ = R$ 150.000,00 Adicional 10% de R$ 940.000,00 = R$ 94.000,00 CSLL – 9% de R$ 1.000.000,00 CSLL = 90.000,00 Total de impostos LUCRO REAL = R$334.000,00 Lucro Presumido (8% - janeiro a março) X R$ 12.000.000,00 = 960.000,00 (base IRPJ) IRPJ – 15% de R$ 960.000,00 IRPJ = 144.000,00 (base CSLL) Adicional   10% de R$ 1.000.000,00 = 100.000,00 Base de cálculo (12%) = 1.440.000,00 CSLL (9%) = 129.600,00 Total de imposto LUCRO PRESUMIDO = 373.600,00 A partir da análise dos índices é possível afimar que a empresa deverá utilizar o regime de apuração tributária LUCRO REAL.
Questionamento 3 No que se refere ao PIS e à COFINS, que regime de apuração tributária seria mais interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta, apresentando/integrando a planilha de cálculo nesta matriz.
LUCRO REAL (INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVA) PIS (apurado) = (R$ 12.000.000,00x 1,65%) PIS (apurado) = R$ 198.000,00 PIS (crédito) = (R$ 600.000,00 x 1,65%) + (100.000,00 x 1,65%) PIS (crédito) = R$ 9.900,00 + R$ 1.650,00 = R$ 11.550,00 PIS (a pagar) = R$ 186.450,00 COFINS (apurado) = (R$ 12.000.000,00 x 7,6%) COFINS (apurado) = R$ 912.000,00 COFINS (crédito) = (R$ 600.000,00 x 7,6%) + (R$100.000 x 7,6%) COFINS (crédito) = R$ 45.600,00 + R$ 7.600,00 = R$ 53.200,00 COFINS (a pagar) = R$ 858.800,00 TOTAL: R$ 1.045.250,00 LUCRO (INCIDÊNCIA-CUMULATIVA) PIS (apurado) = (R$ 12.000.000,00 X 0,65%) PIS (apurado) = R$ 78.000,00 PIS (crédito) = NÃO TEM DIREITO A CRÉDITO PIS (a pagar) = R$ 78.000,00 COFINS (apurado) = (R$ 12.000.000,00 x 3%) COFINS (apurado) = R$ 360.000,00 COFINS (crédito) = NÃO TEM DIREITO A CRÉDITO CONFINS (a pagar) = R$ 360.000,00 TOTAL: 438.000,00 Em relação ao PIS e à COFINS, a opção pelo lucro presumido é mais vantajosa.

        

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