AUDITORIA DAS DEMOSTRAÇÕES FINANCEIRAS

ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual
Disciplina: Auditoria das Domonstrações Financeiras	Módulo:
Aluno: Edicarlos Leite	Turma: ONL018C3-ZOFINVT11T1
Tarefa: Sabemos que os auditores independentes expressam as suas opiniões sobre o conjunto das demonstrações contábeis das entidades contratantes. Para que essas opiniões tenham utilidade e valor legal, eles precisam observar as normas que regulam a sua atividade. Partindo dessa perspectiva, nesta atividade, você irá avaliar quatro situações que exigem a indicação de procedimentos de auditoria. Em cada avaliação, fundamente o ponto de vista adotado esclarecendo a razão da escolha do procedimento.
Situação 1
No exame de um grande restaurante, em que todos os clientes pagam as suas contas a uma única caixa, você verifica que ela também prepara e faz depósitos diários no banco. A funcionária entrega a cópia de cada recibo de depósito ao contador, para que ele possa realizar o registro diário dos recebimentos. Indique os procedimentos de auditoria que você aplicaria nesse caso, de modo a auxiliar a administração da empresa a aprimorar as práticas atuais e controlar (ou evitar) o risco de perda. Analisando as informações explanadas podemos relatar que com base nos argumentos e evidencias, podemos opinar em implementar Controles internos (conforme RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.210/09 Aprova a NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno), onde irá facilitar a comunicação e as responsabilidades pela administração da empresa. Essa sugestão se deu por conta de não encontrarmos controles de planejamento nas operações a fim de detectar possíveis erros ou distorções nas demostrações contábeis. Seria oportuno, implementar também auditorias periódicas a fim de fiscalizar os processos. Um segundo ponto também, seria efetuar um estudo e melhoria se tratando de segregação de funções (Conselho Federal de Contabilidade, na Resolução nº 1.212/2009), pois pudemos levantar que em algumas operações contábeis a mesma pessoa que lamça, também realiza pagamento. Ressaltamos que fica a cargo da adiministração da empresa, elaborar e adequar as demonstrações contabeis individuais de acordo com as normas praticadas e adotadas no Brasil. Tambem a empresa deve seguir o que rege as normas internacionais da IFRS, emitidas pelo IASB. Opinião com ressalva sobre as demonstrações contábeis individuais. Opinamos que as demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira do Restaurante, o desempenho de suas operações e seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
Situação 2
É comum a indústria mecânica Joaquim S/A enviar as faturas recebidas de fornecedores diretamente aos chefes dos respectivos departamentos para a sua aprovação. Depois de aprovadas, as faturas são encaminhadas ao Departamento Contábil para o pagamento. Identifique o problema de auditoria presente no caso descrito e recomende medidas de verificação para solucioná-lo. Com base nos argumentos e evidencias obitidas, podemos opinar para que a empresa implemente melhorias no processo de Fluxo de compras, onde consiste no acerto do ponto de controle e no tempo dos exames programados (Falta de um fluxo de compras com requisição, pedidos, conferencias e utilização de software para aprovação e autorização para pagamento via software (NBC TA 240 (R1) – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS). Sugerimos tambem seria a implantação de um fluxograma que facilite a visão e ajustes sistemicos, pois essa ferramenta é o método mais claro de se fixar pormenores dos sistemas, fornecendo uma visão geral e concisa do mesmo. Facilitam o acompanhamento e a atualização, e servem para a documentação de sistemas administrativos, operacionais e de controle. Outra oportunidade se refer-se aos boletos, pois os mesmos não deveriam ser direcionados diretamente a chefia (Boletos não deveriam ser entregues na mão dos chefes, risco de perdas e a falta aperfeiçoamento no processo – (NBC TA 315 (R1) – IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE. Isso aumenta consideravelmente o risco de perdas e não segue um fluxo saudavel no processo. Ressaltamos que fica a cargo da adiministração da empresa, elaborar e adequar as demonstrações contabeis individuais de acordo com as normas praticadas e adotadas no Brasil. Tambem a empresa deve seguir o que rege as normas internacionais da IFRS, emitidas pelo IASB. Opinião com ressalva sobre as demonstrações contábeis individuais. Opinamos que as demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa Joaquim S/A o desempenho de suas operações e seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
Situação 3
Durante a execução do seu exame de auditoria, você nota certos pagamentos debitados a despesas de promoção. Os valores são imateriais e constantes. Não há informações detalhadas, mas os comprovantes foram aprovados pelo Presidente. Os créditos bancários são emitidos e assinados pelo Tesoureiro-Assistente e endossados, em seguida, pelo Tesoureiro. Não há assinatura de outro Diretor. Os administradores recusam-se a fornecer qualquer outra informação. Informe o procedimento que você utilizaria nesse caso como auditor independente. Além disso, avalie se a prática vigente tem algum reflexo na formação da opinião do auditor independente. Com base nos argumentos e evidencias obitidas, não Podemos opinar, pois falram evidencias apropriadas (Abstenção de opinião, por falta de evidencias apropriadas (RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.203/09 Aprova a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria). Ressaltamos que fica a cargo da adiministração da empresa, elaborar e adequar as demonstrações contabeis individuais de acordo com as normas praticadas e adotadas no Brasil. Tambem a empresa deve seguir o que rege as normas internacionais da IFRS, emitidas pelo IASB. Opinião com ressalva sobre as demonstrações contábeis individuais.  Opinamos que as demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa o desempenho de suas operações e seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
Situação 4
Um cliente mantém diversas filiais no país, nas quais praticamente todos os livros de contas a receber são escriturados. As contas a receber apresentam um percentual significativo em relação ao ativo da empresa. Uma equipe de auditores internos examina regularmente as contas das filiais e confirma as contas a receber. Todas as outras contas podem ser satisfatoriamente examinadas no escritório central. A empresa é bem administrada, e as suas contas do passado têm sido apresentadas de forma conservadora, não havendo, desse modo, razões para duvidar da exatidão e perfeição dos relatórios de auditoria interna quanto às contas escrituradas nas filiais. O cliente propõe a você, auditor independente, que limite o seu exame aos registros do escritório central, confiando nos relatórios dos auditores internos quanto às contas a receber. Apresente os procedimentos de auditoria que você adotaria para emitir o seu parecer com segurança. Com base nos argumentos e evidencias obitidas, Podemos encontrar atividade em que a empresa limita o trabalho da auditoria (Limitação de escopo da auditoria (NBC P 1 – NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITOR INDEPENDENTE / NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE / NBC T- 12 – DA AUDITORIA INTERNA). O auditor sempre deve ter independencia de informações (Independência de informações - (NBC TA 705). Encontramos uma oportunidade de "erro" em atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários (Fraude e erro (NBC T- 12 – DA AUDITORIA INTERNA). Tambem pudemos encontrar transações e eventos relevantes sobre as informações apresentadas nas demonstrações contábeis. Onde a extensão na qual as informações nas demonstrações contábeis são relevantes e específicas para as circunstâncias da entidade (Valor do contas a receber é significativo (NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS). Ressaltamos que fica a cargo da adiministração da empresa, elaborar e adequar as demonstrações contabeis individuais de acordo com as normas praticadas e adotadas no Brasil. Tambem a empresa deve seguir o que rege as normas internacionais da IFRS, emitidas pelo IASB. Opinião com ressalva sobre as demonstrações contábeis individuais. Opnamos que as demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa o desempenho de suas operações e seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
Referências Bibliograficas
DADOS e materiais disponíveis em: Fundação Getúlio Vargas – IDE (On line): https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/190276/Home E https://cfc.org.br/legislacao/ DADOS sobre NBC TA 265 / NBC TA 240 (R1) / NBC TA 315 (R1) / NBC TA 200    disponiveis em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente/

        

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