AJUSTE DE REGISTRO CONTÁBIL – LIVRO DIDÁTICO

EXERCÍCIO AUXILIAR

AJUSTE DE REGISTRO CONTÁBIL – LIVRO DIDÁTICO

A Contabilidade como ciência tem como principal objetivo, considerando os fatos decorrentes das atividades em dado período de tempo, mostrar as variações e/ou a situação patrimonial das organizações, sejam esta com ou sem fins econômicos, públicas ou privadas. Os fatos contábeis são registrados através da Técnica de Escrituração, podendo exigir, em certos momentos, em caráter de excepcionalidade, a realização de ajustes de registros para que possa refletir, com perfeição, a situação patrimonial da entidade.

Tais ajustes podem decorrer de um fato relevante não considerado na escrituração, de valor registrado a maior ou a menor em um dos elementos patrimoniais, de uma receita ou despesa não registrada no período. Esses ajustes tanto podem ter reflexos na situação liquida patrimonial, como modificar apenas de forma qualitativa o patrimônio, isto é, não refletindo qualquer acréscimo ou decréscimo patrimonial.

Na página 145 do nosso Livro Didático consta a indicação “(Contrato assinado em 31 de outubro de 2009)”, quando o correto é “(Contrato assinado em 31 de outubro de 2010)”.  Veja que, conforme está destacado na página 132, o Balanço Patrimonial inserido nesta e nas páginas 133 e 134, corresponde ao exercício de 2009. Na pagina 135, também está bem clara a expressão “No decorrer do exercício de 2010, ocorreram as seguintes operações:”

Trata-se, portanto, de um  fato meramente administrativo (erro de digitação) que não exige quaisquer registros na Contabilidade. Você precisa apenas corrigir a data no seu Livro Didático, pois, não provocará nenhuma alteração no patrimônio da organização utilizada como modelo, tratando-se, simplesmente, de uma falha na descrição dos procedimentos administrativos relativos ao Contrato de Financiamento.

O Lançamento – 19 – INP, inserido na mesma página 145, consagra o registro do fato contábil pertinente ao financiamento realizado junto ao Banco do Brasil. O Lançamento, em si, está correto. Porém, os valores registrados a CRÉDITO, apesar de manterem o equilíbrio exigido na relação de Débito e Crédito com o montante registrado na conta Caixa e Equivalente de Caixa Moeda Nacional, não acompanham as regras determinadas pela Contabilidade, especificamente, para o que se considera Curto e Longo Prazo. Curto Prazo, tudo o que for realizável ou exigível DURANTE, ou, ATÉ os (12) doze meses seguintes à data da elaboração do Balanço Patrimonial e Longo Prazo, tudo que só possa ser realizado ou exigível APÓS doze meses da data da realização desse mesmo Balanço Patrimonial. Este, sim, consagra um fato  que exige a realização de ajuste na Contabilidade, pois trata-se de um Fato Contábil.

O Contrato de Financiamento foi assinado no dia 31 de outubro de 2010, estando nele inserido a existência de seis meses de carência para início da amortização da dívida. Tivemos, então, dois meses de carência em 2010 (novembro e dezembro) e 4 meses de carência em 2011. Assim, as parcelas somente seriam amortizadas a partir do mês de maio de 2011, perfazendo um total de 8 parcelas em relação a este exercício (2011).

Como são 60 (sessenta) meses para pagamento temos: R$ 60.000,00 / 60 meses = R$ 1.000,00. Esse mesmo valor multiplicado por 8 (oito), alcançamos o montante de R$ 8.000,00, a ser considerado como obrigação de Curto Prazo. O resíduo, no valor de R$ 52.000,00, deve ser considerado como obrigação de Longo Prazo.

O lançamento 19 – INP está assim realizado no Livro Didático:

LANÇAMENTO – 19 - INP

D/C	CÓDIGO	TÍTULO DA CONTA	VALOR (R$)
D	1.1.1.1.0.00.00	Caixa e Equivalente de Caixa Moeda Nac.	60.000,00
C	2.1.4.0.0.00.00	Financiamento a Curto Prazo (P)	3.333,33
C	2.2.4.1.0.00.00	Financiamento a Longo Prazo   (p)	56.666,67
HISTÓRICO	Arrecadação de Receita de Capital – Operação de Crédito Interna, conforme contrato firmado com o Banco do Brasil.

O ajuste dos valores desse lançamento na Contabilidade não provocará qualquer modificação no Patrimônio Líquido ou Saldo Patrimonial do Município, pois, estaremos trabalhando apenas com duas Contas Patrimoniais que são “Financiamento a Curto Prazo (P) e Financiamento a Longo Prazo (p)”.

Assim, ocorrerá apenas uma simples modificação Qualitativa no Patrimônio com a alteração dos montantes relativos aos Passivos:  Circulante e Não Circulante. Funcionará, na verdade, como se estivéssemos procedendo a uma reclassificação de valores do Passivo Não Circulante para o Passivo Circulante.

Para realizar o lançamento de Ajuste Contábil precisamos, primeiramente, identificar qual valor a ser registrado nas respectivas contas.

Temos:

               R$ 8.000,00 – R$ 3.333,33 = R$ 4.666,67

               R$ 56.666,67 – R$ 4.666,67 = R$ 52.000,00

O Lançamento terá o valor de R$ 4.666,67, registrado a Débito e a Crédito, ficando assim elaborado:

LANÇAMENTO – 19 –A - INP – AJUSTE DO LANÇAMENTO 19 – INP DO LIVRO DIDÁTICO.

D/C	CÓDIGO	TÍTULO DA CONTA	VALOR (R$)
D	2.2.4.1.0.00.00	Financiamento a Longo Prazo   (p)	4.666,67
C	2.1.4.0.0.00.00	Financiamento a Curto Prazo (P)	4.666,67
HISTÓRICO	Valor que se transfere para ajuste contábil

Com a realização desse Lançamento de ajuste, os Razonetes iniciais da página 231, ficarão assim realizados:

	OPCI - Financiamento		OPCI - Financiamento
	Curto Prazo (INP) - VQ		Longo Prazo (INP) - VQ
	Código - 2.1.4.0.0.00.00		Código - 2.2.4.1.0.00.00
Lcto. 19		3.333,33			56.666,67	Lcto. 19
Lcto. 19-A		4.666,67		4.666,67		Lcto. 19-A
	0,00	8.000,00		4.666,67	56.666,67
		8.000,00			52.000,00