AS APLICAÇÕES DE RECURSOS EM TITULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
Por: mahsantana • 1/4/2015 • Trabalho acadêmico • 32.749 Palavras (131 Páginas) • 274 Visualizações
CONTABILIDADE AVANÇADA I
PLANO DE ENSINO
- APLICAÇÕES DE RECURSOS EM TITULOS E VALORES MOBILIÁRIOS.
- AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS EM PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS.
- CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.
- REESTRUTURAÇÕES SOCIETÁRIAS:
- INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE EMPRESAS
- CONTABILIZAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO.
- JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO
COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS
CONCEITOS:
No estudo da compensação de prejuízos, deve-se distinguir o prejuízo contábil, apurado pela contabilidade e representado na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), do prejuízo fiscal (real), apurado na escrituração fiscal, demonstrado na parte A e controlado na parte B do livro de apuração do lucro real (LALUR).
COMPENSAÇÃO DO PREJUÍZO CONTÁBIL
Para as sociedades anônimas, o prejuízo contábil apurado no período deverá ser obrigatoriamente absorvido pelos lucros acumulados, pelas reservas de lucros e pela reserva legal, nessa ordem. Se depois de esgotadas todas as reservas de lucros, ainda persistirem prejuízos a compensar, estes poderão ser absorvidos, subsidiariamente, pelas reservas de capital.
EXEMPLO DE COMPENSAÇÃO DO PREJUÍZO CONTÁBIL:
A) Dados:
- Prejuízo contábil apurado em 20X4......................... 40.000,00
- Saldo de Lucros Acumulados de 31/12/20X3.......... 10.000,00
- Saldo das seguintes Reservas:
Reservas de Lucros....................................... 20.000,00
Reserva Legal................................................ 5.000,00
Outras Reservas de Capital........................... 50.000,00
B) Contabilização:
Lucros ou Prejuízos Acumulados Reserva de Lucros ARE 20X4[pic 1]
[pic 2][pic 3]
Reserva Legal Outras Reservas de Capital.[pic 4][pic 5]
- Compensação do Prejuízo com lucros acumulados:
D: _____________________________________
C: ______________________________
2) Compensação do Prejuízo com as reservas de lucros:
D: _____________________________________
C: ______________________________
D: _____________________________________
C: ______________________________
3) Compensação de Prejuízos com reservas de capital:
D: ___________________________________
C: ______________________________
Nota: A compensação do prejuízo contábil não tira o direito que a empresa possui de compensar o prejuízo fiscal (tributário), apurado na parte A e controlado na parte B do LALUR.
COMPENSAÇÃO DO PREJUÍZO FISCAL (REAL)
Até 31-12-1994, caso a pessoa jurídica apurasse prejuízo fiscal num determinado período de apuração, ela poderia compensá-lo integralmente com o lucro real de períodos posteriores.
A partir de 01-01-1995, os prejuízos fiscais apurados num determinado ano-calendário somente poderiam reduzir o lucro real de períodos subsequentes em até 30% do seu valor, antes da respectiva compensação.
Exemplo: Em 31-12-2002, a Cia PVSN apresentou os seguintes dados, extraídos de sua contabilidade e do livro de apuração do lucro real:
- Lucro Líquido antes do Imposto de renda................... 200.000,00
- Adições:
Excesso de retiradas............................. 30.000,00
Multas indedutíveis................................ 10.000,00
Provisões indedutíveis........................... 15.000,00 55.000,00
- Exclusões:
Receita de Dividendos........................... 20.000,00
Resultado Positivo na Equivalência....... 5.000,00 25.000,00
- Saldo do Prejuízo fiscal a compensar.
Apurado em 31-12-1998......................................... 10.000,00
A apuração do Lucro Real relativo a 2002 será procedida da seguinte forma:
Lucro antes do Imposto de Renda........................ _____________
(+) Adições............................................................ _____________
( - ) Exclusões........................................................ _____________
(=) Lucro Real antes da compensação de prejuízos _____________
( - ) Prejuízo fiscal a compensar
Valor compensável.................... 110.000,00
Limite: 30% de _____________ _________....... _____________
...