AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

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MBA EM GESTÃO FINANCEIRA, CONTROLADORIA E AUDITORIA

AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Telefônica Brasil S.A.

Duque de Caxias

2017

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MBA EM GESTÃO FINANCEIRA, CONTROLADORIA E AUDITORIA

AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Telefônica Brasil S.A.

RICARDO OZORIO, professor

Aluno:

Bruno Ferraz de Moura

Duque de Caxias

2017

PARTE 1 – COM BASE NO RELATÓRIO ANUAL DO EXERCÍCIO DE 2016 E 2015 DE UMA EMPRESA DE CAPITAL ABERTO:

Identificar pontos de atenção (potencial de aumento de riscos para a auditoria) - notícias sobre a empresa:

1.  Telefônica alerta usuários para riscos na internet (matéria publicada pelo Valor online em  02/03/2017).
2. Atendimento por call center tem horas contadas. (matéria publicada pela Uol- folha online em 04/08/2017 em entrevista ao presidente do Grupo).
3. Vivo tem muitos problemas de atendimento, é a terceira no ranking da Anatel(matéria publicada pela Uol- folha online em 04/08/2017 em entrevista ao presidente do Grupo).
4. Os investimentos da Telefônica caiu no primeiro trimestre de 2017 (matéria publicada pela Uol- folha online em 04/08/2017 em entrevista ao presidente do Grupo).
5. Lucro da Telefônica Brasil cai 18% no primeiro trimestre 2017 em relação ao ano anterior  ( matéria publicada pelo Valor online em  09/05/2017).

Relacionar os processos chaves da empresa:

1. Tecnologia da Informação
2. Comercial (vendas).
3. Recursos Humanos
4. Atendimento ao cliente
5. Logística
6. Infraestrutura e Rede
7. Financeiro
8. Relação com investidores

Para 2 (dois) processos selecionados relacionar no mínimo 10 (dez) ricos de controle para cada processo.

Tecnologia da Informação:

1. Vírus (firewall).
2. Acesso a informações sigilosas.
3. Falta de licença (Sistema paralisado).
4. Link de acesso de rede (Queda).
5. Falha no processo de backup.
6. Rompimento no processo de cópia de arquivo.
7. Descontrole de usuários privilegiados.
8. Descontrole com os terceirizados de TI.
9. Desorganização na Governança de TI.
10. Descontrole do banco de dados

Comercial (vendas).

1. Cadastro de clientes desatualizados.
2. Descontrole no volume de vendas.
3. Descontrole na política de preço (desconto) .
4. Descontrole no cancelamentos de vendas.
5. Insatisfação do cliente por erro na entrega do serviço/produto.
6. Estratégia de venda fora da realidade de mercado.
7. Inadimplência.
8. Posicionamento físico junto aos concorrentes no ponto de venda.
9. Descontrole nos objetivos/metas por canal, linha e vendedores.
10.  Baixa eficiência dos vendedores

PARTE 2 – REVISÃO ANALÍTICA E INDICADORES DE ANÁLISE

Utilizando como base o relatório anual da empresa selecionada:

Elaborar revisão analítica dos resultados dos dois exercícios apresentando uma análise crítica de razoabilidade e de tendências.

Revisão analítica realizada através da análises horizontal e vertical dos anos de 2016 e 2015 (anexo).

Neste caso vou ressaltar as principais variações ocorridas nas análises. Nesta caso acima variações acima de R$ 1 BI devido ao porte da empresa.

1 - Grupo aumenta imobilizado em R$ 1, 4 Bi com a aquisição de bens e instalações andamento.

2 - Queda de  R$ 1,12 Bi na linha intangível combinados pela linha de amortização.

3  - Aumento na linha Debêntures no passivo circulante na ordem de R$ 1,9 Bi e queda na linha Debênture na passivo Não circulante deixou de longo para curto prazo. Abaixo nota sobre as debêntures:

"Emissão de 3 séries, públicas, simples, não conversíveis em ações, todas nominativas e escriturais da espécie quirografária. A 1ª série (98.000 debêntures) e a 2ª série (640.000 debêntures), foram resgatadas e canceladas em 14 de novembro de 2014 e 13 de novembro de 2015, respectivamente. No processo de repactuação da 3ª série, a Companhia recomprou parcialmente 48.443 debêntures, mantendo-as em tesouraria para posterior cancelamento. Os recursos obtidos foram destinados ao pagamento integral do valor principal da dívida representada pela 6ª emissão de notas promissórias comerciais e para reforço do capital de giro."

4 - Queda na linha empréstimos e financiamentos na ordem de R$ 1,3 Bi liquidação de recursos de terceiros.

5 - No DRE empresa apresenta crescimento na linha receita liquida ocasionado pela aumento das vendas.

6 - Aumento do Lucro operacional em R$ 1,1 Bi aumento devido a aquisição da GVT ocorrida em maio de 2015.

7 - Diminuição das receitas e nas despesas financeiras. Diminuição das receitas ocorridas em 2015 pelos ganhos com instrumentos financeiros e derivativos. E diminuição nas despesas ocorridas pela variação cambial no ano de 2015.  

A análise vertical acompanha as justificativas da análise horizontais. Sem grandes variações.  

Calcular os indicadores de análise de demonstrações contábeis (Balanço Patrimonial e DRE) e apresentar uma análise crítica de razoabilidade e de tendências.

Abaixo os índices de liquidez, estrutura e rentabilidade.:

Índices	2016	2015
liquidez corrente	0,900	0,996
liquidez seca	0,880	0,847
Liquidez Imediata	0,250	0,297
Participação de capital de terceiros	32,16%	32,57%
Participação de capital próprio	67,84%	67,43%
Composição do endividamento CP	62,27%	54,30%
Composição do endividamento LP	37,73%	45,70%
Margem líquida	9,61%	8,40%
ROA - Retorno sobre o Ativo	0,062	0,052
ROE - Retorno sobre o patrimônio	0,059	0,050
ROI - Retorno sobre o Investimento	0,040	0,034
Ebtida	R$ 14,022 Bi	R$ 12,054 Bi
Margem Ebtida	32,98%	29,92%