Capítulo III – Orçamento Empresarial

Capítulo III – Orçamento Empresarial

3.1 Conceitos gerais e elementos

• Plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para determinado exercício. Significa mais do que uma estimativa.
• Compromisso dos gestores em termos de metas a serem alcançadas.
• Conjunto de prioridades e diretrizes para um ou vários períodos; proporciona condição de avaliação de desempenho da entidade nas áreas internas e seus gestores.
• Considerado um dos pilares da administração.
• Viabiliza a existência da governança corporativa: de maneira estruturada, negociada e justa.
• Conjunto de planos e políticas: formalmente estabelecidos e expressos em resultados financeiros.
• Permite à administração conhecer os resultados operacionais da empresa. Viabiliza executar os acompanhamentos necessários para o alcance desses resultados e que possíveis desvios sejam analisados, avaliados e corrigidos.

3.2 princípios gerais de planejamento

• Princípios gerais de planejamento: cheklist para o adequado desenvolvimento do orçamento.
• Os princípios de planejamento são: envolvimento administrativo; adaptação organizacional; contabilidade por área de responsabilidade; orientação por objetivos; comunicação integral; expectativas realísticas; oportunidade; aplicação flexível; acompanhamento; reconhecimento do esforço individual e do grupo.

3.3 “ Lição de Casa “ Antecedente á Montagem do Orçamento

• Elementos antecedentes à montagem do orçamento: diretriz, cenários; premissas; pré - planejamento.

3.4 Etapas da Montagem do Orçamento

• Etapa da montagem do orçamento: plano de marketing; plano de suprimentos, produção e estocagem (PSPE); plano de investimentos no ativo permanente; plano de recursos humanos e plano financeiro.

3.5 Sistemas de Informações Gerenciais

• Abordagem enfática e agressiva em termos de controle gerencial proveniente da facilidade atual de disponibilidade das informações geradas pelos sistemas.
• Surgimento de conflitos quando se fala em relatórios gerenciais.
• Dimensões encontradas: dimensão da seleção da informação; dimensão da apresentação da informação; restrição para uma nformação confiável e relevante.

Questões capítulo III

1. Cite três características do orçamento.

R - Plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para determinado exercício; significa mais que uma estimativa; conjunto de prioridades e diretrizes para um ou vários períodos.

1. Quais as etapas a serem consideradas na elaboração de um orçamento de uma empresa industrial?

R - Plano de marketing; plano de suprimentos, produção e estocagem    (PSPE); plano de investimento no ativo permanente; plano de recursos humanos; plano financeiro.

1. Para que servem os princípios gerais de planejamento?

R - Os princípios gerais de planejamento levam em conta a necessidade estrutural e servem de checklist para o adequado desenvolvimento do orçamento, pois com sua utilização pode haver a possibilidade de se corrigir vulnerabilidades antes do inicio dos trabalhos.

1. Quais são os princípios gerais de planejamento?

R - Envolvimento administrativo; adaptação organizacional; contabilidade por área de responsabilidade; orientação por objetivos; comunicação integral; expectativas realísticas; oportunidade; aplicação flexível; acompanhamento; reconhecimento do esforço individual e do grupo.

1. Quais são os elementos que antecedem a montagem de um orçamento?

R - Diretriz; cenários, premissas (operacionais, de construção, econômico financeiras) e o pré – planejamento.

Resumo Capítulo IV – Etapa Operacional

Plano de Marketing

• É a etapa que cuida da definição do output da organização.
• É de interesse dos profissionais diretamente envolvidos e da sociedade.
• Composto por três sub-planos:
• Plano de vendas ou prestação de serviços: é a projeção do output da organização, é a fase onde se define preços brutos, prazos, impostos e descontos definindo no final da etapa o faturamento ( bruto e liquido ) da organização. Nesse plano deve levar em conta a relação com o plano estratégico, a participação da equipe de vendas e a definição de metas.
• Plano de comunicação com o mercado: definido como um percentual sobre as receitas geradas. sua finalidade é suportar a imagem da organização e/ou produto no mercado.
• Plano de despesas comerciais: estão alocados os gastos com a estrutura da atividade comercial da empresa.
• A elaboração do plano de marketing é de responsabilidade do executivo responsável pela área comercial.
• O plano deve ser validado.

Plano de Produção, Suprimento e Estocagem

• Etapa que deve disponibilizar os produtos que serão comercializados.
• Incorpora todos os processos de logística além da produção.
• Segue uma seqüência: definição dos dias de estoques de produtos acabados (depende de elementos tais como: demanda; prazo de produção; natureza do produto; benefícios da escala de produção; tipo de produção; custo de carregamento de estoques); análise do nível de capacidade instalada e necessidade de novos investimentos para atender a demanda; produtos em processo; insumos (matéria prima, componentes e embalagens); consumo de materiais; compras projetadas; horas trabalhadas.

Plano de Investimento no Ativo Permanente

• Consolidação das decisões de investimentos da organização através do seu orçamento de capital.
• Contempla os projetos identificados, analisados e escolhidos dentre as várias opções de propostas de investimentos do ativo permanente da entidade.

Plano de Recursos Humanos

• Plano que trata de maneira integrada a questão dos recursos humanos na entidade.
• Um dos produtos de na análise dos recursos humanos é a estrutura organizacional futura da empresa.
• No orçamento deve ser implementada algumas decisões tais como uma estrutura organizacional inicial, movimentações ao longo do período e sua configuração ao final; admissões e desligamentos e suas conseqüências em termos de gastos.

Questões do Capítulo IV

1. O que é o plano de marketing?

R -  É a etapa que cuida da definição do output da organização. Pode ser um planejamento para a marca,  para um produto ou serviço ou para as linhas de produtos.

1. Quais os sub-planos do plano de marketing?

R - Plano de vendas ou prestação de serviços; plano de comunicação com o mercado e plano de despesas comerciais.