Laboratório IV - Contabilidade - Estacio
Por: Gabriel Pinto • 26/6/2015 • Trabalho acadêmico • 5.299 Palavras (22 Páginas) • 1.403 Visualizações
Caso da Cia ABC
- Com base nas informações disponíveis, efetue um resumo das falhas nos sistemas contábeis e de controles internos, destacando os seguintes aspectos:
- As possibilidades de fraudes e desvios de bens e valores da empresa auditada.
- A falta de segregação de determinadas funções e atividades.
- A existência de contingências fiscais e trabalhistas.
- As deficiências do sistema de contabilidade e escrituração fiscal.
- Demais falhas no sistema de controles internos.
- Prepare um papel de trabalho de análise do saldo de duplicatas a receber e da provisão para créditos de liquidação duvidosa.
- Em virtude das falhas e problemas constatados, é possível a emissão de um parecer de auditoria sem ressalva, considerando que o saldo de duplicatas a receber é um dos mais relevantes do ativo? Considere também os possíveis efeitos nos estoques, nas vendas, custo das mercadorias vendidas, resultado do exercício, existência de contingências fiscais e trabalhistas etc.
Informações disponíveis
Em decorrência da auditoria, efetuada pela primeira vez, das demonstrações contábeis de 31.12.X0, da Companhia ABC, o auditor obteve as seguintes informações sobre as duplicatas a receber e vendas a prazo
- Saldo contábil em 31.12.X0 das duplicatas a receber, conforme razão sintético: R$ 3.800.000.
- Saldo na mesma data conforme listagens e demais controles do setor de crédito e cobrança, responsável pelo faturamento e contas a receber: R$ 3.520.000.
- O auditor não obteve explicações para a diferença, visto que não são feitas reconciliações dos saldos contábeis com os controles físicos das contas a receber.
- De acordo com o contador, Sr. Banana Perdidinho Certeza, não é possível efetuar as reconciliações, visto que não há contas analíticas na contabilidade.
- A provisão contábil para créditos de liquidação duvidosa foi efetuada de maneira consistente em relação aos exercícios anteriores, na base de 1% do saldo contábil das duplicatas a receber.
- O contador não sabe se esta provisão é suficiente, visto que não recebe dos advogados, relações periódicas dos saldos dos clientes inadimplentes.
- Durante os três últimos anos, foram contabilizadas baixas como devedores incobráveis de diversas duplicatas, no total de R$ 2.700.000, e pelo menos 90% são duplicatas de valor inferior a R$ 10.000. O total de R$ 2.700.000 representa 2% das vendas a prazo nesses três anos.
- Tais perdas foram contabilizadas como operacionais e consideradas como dedutíveis para fins de apuração do lucro tributável. O contador não sabe se foram esgotados todos os recursos legais e judiciais para a cobrança de tais duplicatas.
- Devido a tratar-se de informações confidenciais do setor comercial, a contabilidade não recebe a relação detalhada dos clientes devedores. Os lançamentos contábeis das baixas são efetuados com base em memorandos internos assinados pelo gerente de crédito e pelo Diretor Comercial.
- As baixas das duplicatas incobráveis são aprovadas e autorizadas pelo gerente de crédito e cobrança. Para as duplicatas de valor superior a R$ 10.000, há necessidade também da aprovação do Diretor Comercial.
- Por falta de tempo dos seus funcionários, o setor de crédito e cobrança não dispõe de um demonstrativo de contas a receber (aging list) agrupado por vencimento das duplicatas.
- Os controles do setor de crédito e cobrança são todos informatizados. O acesso ao sistema pode ser efetuado pelo gerente desse setor mais três funcionários antigos e de confiança da Companhia MC Ltda., sendo dois do próprio setor, além da secretária do Diretor Comercial.
- Tais pessoas têm autorização para modificar as informações cadastrais, bem como os dados de entradas e saídas pelas baixas. Usam a mesma senha, para facilitar a memorização de todos, principalmente a secretária, Dona Matusalém, a funcionária mais antiga da companhia.
- O gerente do setor de crédito e cobrança é o responsável pela aprovação dos limites de créditos nas vendas a prazo. Para facilitar o fluxo de informações e o trâmite dos processos, seu setor está subordinado diretamente ao Diretor Cornercial, Dr. Bond E. Vendas Gel Adas. As vendas a prazo representaram, em média, nos últimos cinco anos, 70% do total das vendas.
- A vendas a vista são realizadas e recebidas pelo almoxarife da filial, que não dispõe de uma relação de emitentes de cheques com insuficiência de fundos. No final do dia, os valores recebidos — cheques ou dinheiro — são entregues para a tesouraria.
- Nunca foi efetuada uma circularização de clientes, para a conferência dos saldos. A diretoria da Companhia ABC Ltda. acha desnecessário tal procedimento, visto que os clientes são de confiança.
- São pagas comissões sobre as vendas de 2% para os vendedores e de 5% para o gerente de vendas da filial e para o Diretor Comercial. As comissões são devidas, mesmo que o cliente não pague a duplicata. As vendas são realizadas em todo o território nacional por 23 antigos vendedores, que não são funcionários da empresa, sendo que a maioria não possui o registro de autônomo, para diminuir a burocracia, de acordo com informações da Diretora de Recursos Humanos, Dra. R. H. Sperta.
- Todos os produtos vendidos são despachados pela filial localizada na cidade de São Paulo, no mesmo prédio da matriz. A fábrica localiza-se em uma aprazível cidade do interior, distante cerca de 300 quilômetros da capital.
- As comissões sobre as vendas de um mês são pagas no quinto dia útil do mês seguinte. A contabilidade não provisiona tais gastos, para evitar problemas com a tributação do imposto de renda sobre o lucro do exercício.
Em decorrência da constatação das falhas nos controles internos, o auditor selecionou, para circularização, os dez clientes com saldos superiores a R$ 50.000, com base nos controles analíticos do setor de crédito e cobrança, como segue:
[pic 1]
Como conseqüência da circularização de saldos efetuada pela auditoria em 20 de janeiro de X1 foram obtidas as seguintes respostas:
- Oito clientes responderam à circularização da auditoria.
- Três confirmaram os saldos de 31.12.X0, como segue:
- Benedito Francisco & Irmãos — R$ 145.200.
- Justino, Justus , Cabral & Associados — R$ 172.800.
- Maior do Sertão Indústrias Reunidas — R$ 50.080.
- Cinco contestaram o saldo, conforme detalhes a seguir:
[pic 2]
[pic 3]
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[pic 5]
[pic 6]
- Clientes que não responderam à circularização da auditoria
Como dois clientes não responderam, o auditor aprofundou seus testes e pesquisas, obtendo as seguintes informações
- Esquadrias Industriais Belo Horizonte 5. A. — R$ 250.000
As duplicatas estão vencidas desde 31.01.X0, sendo que o cliente faliu e não possui bens que garantam a recuperação do crédito da Companhia ABC Ltda. A empresa pertence ao genro do Diretor Comercial, que também era sócio da Comércio e Indústria Compra e NãoPaga, também falida, sendo que a falência foi solicitada pela Companhia ABC Ltda.
- Fábrica de Artefatos Industriais Grande São Paulo Ltda. — R$ 97.000
As duplicatas estão vencidas desde 02.03.X0. Na realidade, a empresa nunca exerceu suas atividades, sendo aberta em 15.01.X0 apenas para dar um golpe no mercado, pelo estelionatário Nicolau Bond Bico, velho conhecido da polícia como Lalau. O crédito foi aprovado pelo Diretor Comercial, com base em recomendação do Gerente de Vendas da Filial, Sr. Paulo Honestão. Não houve investigação das informações cadastrais, em virtude de o cliente ter pressa na aquisição das mercadorias.
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