O EXERCÍCIO CÁLCULO IMPOSTOS

PROF. SANDRA

1. Em Janeiro/2020 o departamento de contabilidade e planejamento tributário realizou uma análise das demonstrações de resultado do mês de Dezembro de 2016 com o objetivo de fornecer subsídios à tomada de decisão sobre o regime de tributação que a companha deverá optar para recolher o imposto de renda e a contribuição social durante o ano calendário de 2020. Segue os dados para cálculos:

1) Receita Bruta Mensal (Venda)  .......................... R$ 270.000,00 ;

2) Custo das Mercadorias Vendidas (Compras):.....        R$ 210.000,00 ;

Calcular os Impostos pelo Lucro Real e inserir na Demonstração de Resultado:

PIS            1,65% na compra e na venda;

COFINS   7,60% na compra e na venda;

ICMS     17,00% na compra e na venda;

CSLL       9,00% sobre o Lucro ;

IRPJ       15,00% sobre o Lucro;  ( Adicional de 10% para o Lucro que ultrapassar R$ 20.000,00 mensal ) .

-Calcular os Impostos pelo Lucro Presumido e inserir na Demonstração de Resultado:

PIS            0,65% sobre a  venda;

COFINS   3,00% sobre a  venda;

ICMS     17,00% na compra e na venda;

CSLL       9,00% sobre 12% da venda ;

IRPJ       15,00% sobre o 8% da venda;  ( Adicional de 10% para o Lucro que ultrapassar R$ 20.000,00 mensal ) .

-Calcular os Impostos  pelo Simples Nacional e fazer e inserir na Demonstração de Resultado:

Imposto : 11,32% sobre a venda ( Inclui INSS empregador )

Demonstração do Resultado    

Regime Tributário	Lucro Real	Lucro Presumido	Simples Nacional
Receita Bruta	270.000	270.000	270.000
Impostos sobre vendas
Simples Nacional			30.564
Pis	4.455	1.755
Cofins	20.520	8.100
ICMS	45.900	45.900
Receita Líquida	199.125	214.245	239.436
CMV
Compras	210.000	210.000	210.000
(-) ICMS	(35.700)	(35.700)
(-) PIS	(3.465)
(-) Cofins	(15.960)
TOTAL DO CMV	(154.875)	(174.300)	(210.000)
LUCRO BRUTO	44.250	39.945	29.436
Cont. Social (CSLL) 9%	3.982,50	1.944
IRPJ – 15% + adicional 10%	9.062,50	3.400
LUCRO DO EXERCÍCIO	31.205,00	34.601,00	29.436,00

LUCRO PRESUMIDO= 270.000,00*8%= 21.600,00

Escrituração:

LUCRO REAL

D – Caixa ..............................................................270.000,00

C – Receita de Venda ............................................270.000,00

D – Pis sobre Vendas.................................................4.455,00

C – Pis À Recolher.....................................................4.455,00

D – Cofins Sobre Vendas..........................................20.520,00

C – Cofins À Recolher..............................................20.520,00

D – Icms s/ Vendas...................................................45.900,00

C – Icms À Recolher.................................................45.900,00

D – Pis À Recolher....................................................3.465,00

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