O Planejamento em auditoria

PLANEJAMENTO

O planejamento em auditoria é o responsável pela otimização do processo, visando um excelente serviço a um custo menor possível. Entre os seus objetivos estão:

Obter conhecimento a respeito da natureza do negócio, das operações e a forma de organização da empresa;

Otimizar o tempo utilizado nas auditorias;

Avaliação do risco global da auditoria;

Identificação prévia de problemas.

Os principais procedimentos para o planejamento da auditoria são:

Reunião com a gerência da empresa, munido de informações obtidas nas demonstrações contábeis e relatórios;

Carta de informações, contendo as informações necessárias para o serviço de auditoria;

Planejamento de horas, considerando que o número de horas determinam o preço do serviço;

Auditoria preliminar, englobando avaliação dos controles internos, revisão dos trabalhos da auditoria interna, estabelecimento do valor da materialidade.

O planejamento define a extensão dos trabalhos, a profundidade e a oportunidade dos testes de Auditoria. A oportunidade diz respeito ao melhor momento de aplicação dos procedimentos. A profundidade é determinada pelo conjunto de procedimentos escolhidos. E a extensão é determinada pela utilização das técnicas de amostragem estatísticas.

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

São investigações técnicas que permitem a formação fundamentada da opinião do auditor, com elementos comprobatórios e necessários à emissão do relatório. Podem ser testes de observância/aderência ou testes substantivos.

As atividades mais utilizadas são:

Exame físico: consiste na examinação de forma direta, como forma de assegurar a existência;

Confirmação: na auditoria contábil é aplicada pela Circularização, uma forma de confirmação da informação por meio de fontes externas;

Exame de documentos originais: o auditor deve examinar a documentação e comparar aos registros quanto a autenticidade, aprovação e normalidade.

Conferência: é a mais simples e mais efetiva técnica de verificação;

Exame de escrituração: certificar-se da exatidão dos registros;

Investigação minuciosa: exame em profundidade de determinada operação ou registro;

Inquérito ou entrevista: formulação de perguntas para obtenção de informações ou esclarecimentos adicionais;

Exame de livros auxiliares: comparar informações obtidas com o registro dos livros;

Correlação de informações: estabelecer relações entre as informações;

Observação: procedimento abstrato e ligado à experiência do auditor;

Corte das operações: isolar documentos, objetos relacionados a determinado período;

Revisão analítica: verificação do comportamento de valores significativos;

Exame de eventos subsequentes: avaliação de fatos de valor material, ocorridos após o período, mas que possam influenciar os fatos examinados.

Procedimentos de Auditoria em relação aos Controles Internos: levantamento do sistema de controles internos (questionários, fluxogramas);