RESUMO SOBRE CONSOLIDAÇÃO LUCROS NÃO REALIZADOS (LNR) NAS TRANSAÇÕES INTER COMPANHIAS .
Por: jplaercio • 23/10/2017 • Dissertação • 577 Palavras (3 Páginas) • 764 Visualizações
RESUMO SOBRE CONSOLIDAÇÃO
LUCROS NÃO REALIZADOS (LNR) NAS TRANSAÇÕES INTER COMPANHIAS
É comum em um grupo de empresas que ocorra transações comerciais entre elas, seja vendas de mercadorias, produtos ou serviços, seja pela venda de ativos do imobilizado.
Dependendo de como houve a transação e a sequência na compradora, pode acontecer de haver lucros obtidos pela vendedora que ainda não foram realizados no grupo, pois o bem comprado permanece no ativo da compradora.
Assim, Lucros Não Realizados (LNR) ocorrem quando uma empresa vende com lucro um bem à outra empresa e este bem permanece no ativo de quem a comprou.
Nas demonstrações contábeis consolidadas este LNR deve ser eliminado. Exemplo: Estoques:
Controladora Alfa vende para Controlada Beta mercadorias no valor de R$ 5.000,00, cujo custo foi de R$ 3.600,00.
A Controlada B, que adquiriu a mercadoria, permanece com todas mercadorias em seu estoque. Assim, temos:
Receita de Vendas R$ 5.000,00 Custo da Mercadoria Vendida (R$ 3.600,00) Lucro não Realizado (LNR) R$ 1.400,00
Ainda, deve-se reconhecer o imposto de renda diferido da transação, pois Alfa reconheceu lucro para fins de imposto de renda, mas o lucro no grupo ainda não aconteceu.
Assim, supondo um IR/CSL de 34%, temos: LNR R$ 1.400,00
IR/CSL (R$ 476,00)
LNR líquido R$ 924,00
O cálculo do LNR e seu correspondente imposto afeta o valor do Resultado de Equivalência Patrimonial (REP).
Supondo que Alfa participe de Beta em 100% do capital e que o patrimônio líquido de Beta teve a seguinte movimentação:
Patrimônio de Beta | |
Saldo Inicial | R$ 8.000,00 |
Lucro do exercício | R$ 5.600,00 |
Saldo no final do exercício | R$13.600,00 |
Investimento em Alfa | |
Saldo Inicial | R$ 8.000,00 |
Equivalência Patrimonial | |
--REP do Lucro | R$ 5.600,00 |
--Lucro não realizado | (R$ 1.400,00) |
--Imposto de renda (34%) | R$ 476,00 |
Total Equiv. patrimonial | R$ 4.676,00 |
Saldo do investimento | R$ 12.676,00 |
As eliminações devem ser feitas ajustando as contas que correspondem:
- Lucro não realizado de estoques deve ser eliminado da conta estoques (crédito de estoques)
- Imposto de Renda diferido deve ser reconhecido em conta própria de Imposto de renda diferido (Débito de Imposto de Renda Diferido ou demais contas a receber)
Eliminação do investimento:
D – Patrimônio Líquido R$ 13.600,00 D – Imposto de Renda Diferido R$ 476,00 C – Investimento R$ 12.676,00
C – Estoques R$ 1.400,00
No Resultado:
D – Receita de Vendas R$ 5.000,00
C – CMV R$ 3.600,00
C – Result. Equivalência Patr. R$ 1.400,00
D – Result. Equivalência Patr. R$ 476,00 C – Imposto de Renda R$ 476,00
Montando o consolidado de Alfa, teríamos:
BALANÇO PATRIMONIAL | ALFA | BETA | Combinação | Eliminações | Consolidação |
ATIVO Ativo circulante Disponível | 7.324 | 7.324 | 7.324 | ||
Estoques | 5.000 | 5.000 | (1.400) | 3.600 | |
Demais Contas a receber | - | 476 | 476 | ||
Total Ativo Circulante | 7.324 | 5.000 | 12.324 | (924) | 11.400 |
Ativo Não Circulante | |||||
Investimentos - VP | 12.676 | - | 12.676 | (12.676) | - |
Imobilizado | 8.600 | 8.600 | 8.600 | ||
Total Ativo não Circulante | 12.676 | 8.600 | 21.276 | (12.676) | 8.600 |
Total | 20.000 | 13.600 | 33.600 | (13.600) | 20.000 |
PASSIVO Patrimônio Líquido | 20.000 | 13.600 | 33.600 | (13.600) | 20.000 |
Total | 20.000 | 13.600 | 33.600 | (13.600) | 20.000 |
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