ROTEIRO PARA ELABORAR OS FLUXOS DE CAIXA PELO MÉTODO DIRETO

UNIP – UNIVERSIDADE PAULISTA

CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS

DISCIPLINA: ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

PROFESSOR: FRANCISCO PIRES DE ALBUQUERQUE

ROTEIRO PARA ELABORAR OS FLUXOS DE CAIXA PELO MÉTODO DIRETO

Devemos esclarecer que o Método Direto deve demonstrar todas as operações que reflitam nas contas: Caixa, Bancos e Aplicações Financeiras de curtíssimo prazo.

O Fluxo de Caixa Operacional, no método direto, a sua confecção é feita em cima de todas as transações da entidade que afetaram o caixa e seu equivalente, como se fosse uma espécie de extrato bancário mostrando toda a movimentação.

O Fluxo de Caixa da Atividade de Investimentos, quer seja pelo método direto que pelo método indireto, demonstra no que a empresa está investindo, cuja finalidade é gerar fluxos de caixa, pois compreende aplicações em ativos de longo prazo (bens e direitos do ativo permanente).

O Fluxo de Caixa da Atividade de Financiamentos, tanto pelo método direto ou indireto, demonstra como e quem está financiando a empresa.

Para construir uma DFC pelo método direto, precisamos seguir seis etapas:

1. Cercar-se de documentos contábeis necessários.
2. Identificar a variação da conta Caixa/Bancos e equivalentes.
3. Identificar e classificar todas as operações que influenciaram as contas Caixa/Bancos e equivalentes, em Fluxo: Operacional, Investimentos e Financiamentos.
4. Montar a DFC – Método Direto.
5. Elaborar as Notas Explicativas e Método Indireto (operacional).
6. Fazer uma análise sobre o conteúdo da DFC.

1ª Etapa – Peças contábeis necessárias para elaborar a DFC – Método Direto.

1. Balanço ou Balancete Patrimonial, contendo os valores de início e fim do período ou exercício.
2. DRE do exercício.
3. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (ou Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados)

BALANÇO PATRIMONIAL
	2008	2007		2008	2007
Ativo Circulante	77.250	45.450	Passivo Circulante	92.940	70.500
Caixa	2.000	400	Fornecedores	34.500	15.000
Bancos	18.950	7.000	Tributos a Pagar	1.440	3.000
Aplicações Financeiras	5.000	1.000	Salários a Pagar	12.000	22.500
Adiantamentos	1.050	1.050	Empréstimos a Pagar	45.000	30.000
Duplicatas a Receber	30.000	15.000
( - ) Desc. De Duplicatas	(7.500)	0,00
( - ) Prov. Dev. Duvidosos	(2.250)	(1.500)
Estoques	22.500	18.000
Despesas Antecipadas	7.500	4.500
Ativo Não Circulante	52.750	43.000	Passivo Não Circulante	12.940	11.140
Aplicações Financeiras	5.000	5.000	Empréstimos a Pagar	12.940	11.140
Investimentos	2.000	2.000
Imobilizado	52.500	45.000	Patrimônio Líquido	24.120	6.810
( - ) Depreciação Acumulada	(6.750)	(9.000)	Capital Social	19.410	4.410
			Reservas de Lucros	4.710	6.810
TOTAL DO ATIVO	130.000	88.450	TOTAL DO PASSIVO	130.000	88.450

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2008
Receita Líquida de Vendas	60.000
( - ) Custo das Mercadorias Vendidas	(30.000)
( = ) Lucro Bruto	30.000
( + ) Receitas Financeiras	450
( - ) Salários	(21.000)
( - ) Despesas Financeiras	(1.500)
( - ) Juros Transcorridos (Passivo não Circulante)	(1.800)
( - ) Depreciação	(2.250)
( - ) Provisão para Devedores Duvidosos	(1.500)
( - ) Despesas Antecipadas	(900)
( = ) Resultado Operacional Líquido	1.500
( + ) Outros Resultados Operacionais	4.500
( = ) Lucro Antes do IRPJ e CSLL	6.000
( - ) Provisão para IRPJ e CSLL (15% + 9%)	(1.440)
( = ) Lucro Líquido do Exercício	4.560

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